D.A.11.7.2 Kompenserende regulering af fradrag ved udtagning ML § 37 stk. 3
Indhold
Dette afsnit beskriver reglen om kompenserende fradrag for moms i tilfælde, hvor der skal betales udtagningsmoms.
Afsnittet indeholder:
- Lovgrundlag
- Regel
- Eksempel.
Se også
- D.A.4.3 om andre momspligtige transaktioner ML (momsloven) § 5 og afsnit D.A.4.5.4 Udtagning af virksomhedens aktiver om udtagning af virksomhedens aktiver
- D.A.11.7.3 om regulering fra delvist fradrag til fuldt fradrag xML § 37x, stk. 4
- D.A.11.7.4.5.3 om adgangen til kompenserende regulering ved salg af investeringsgoder.
Lovgrundlag
xML § 37x, stk. 3 har følgende ordlyd:
"Såfremt, der skal betales afgift ved udtagning, kan afgiften af indkøb m.v. hertil fradrages i det omfang, dette ikke allerede er sket. Fradragsbeløbet kan ikke overstige 25 % af afgiftsgrundlaget ved udtagningen."
Regel
Hvis der skal betales moms ved udtagning, kan der foretages momsfradrag i det omfang, der ikke allerede er foretaget fradrag. Se xML § 37x, stk. 3. Herved sikres det, at indkøbet ikke momsbelægges dobbelt, ved at der kun er opnået delvis fradragsret ved indkøbet mv. og skal betales moms af indkøbs- /fremstillingsprisen ved udtagningen.
Det kompenserende fradrag kan ikke overstige 25 % af momsgrundlaget ved udtagningen. Hermed sikres, at fradraget ikke bliver større end den moms, der skal betales ved udtagningen.
Bemærk
Reglen gælder ikke, når der skal betales salgsmoms ved salg. For varer indkøbt med delvis fradragsret kan xML § 37x, stk. 4 anvendes. Se afsnit D.A.11.7.3 Regulering fra delvist fradrag til fuldt fradrag ML § 37 stk. 4 om regulering fra delvist fradrag til fuldt fradrag. Der er også mulighed for kompenserende regulering for investeringsgoder. Se afsnit D.A.11.7.4.5.3 Salg af investeringsgode - adgangen til kompenserende momsregulering bortset fra salg af momsfritaget fast ejendom ML § 43, stk. 3, nr. 3 herom.
Eksempel
En virksomhed indkøber et aktiv til 50.000 kr. inkl. moms. Momsen udgør 10.000 kr. Virksomheden har 50 % momsfradrag og foretager derfor momsfradrag på 5.000 kr. (50 % af 10.000 kr.). Efter 3 år udtages aktivet til privat anvendelse. Virksomheden skal efter xML § 8x, stk. 1 betale moms af udtagningen.
Der kan foretages momsfradrag for de resterende 5.000 kr. (10.000-5.000) efter xML § 37x, stk. 3.
Grundlaget for udtagningsmomsen er 16.000 kr. (40 % af indkøbsprisen ekskl. moms.) ifølge xML § 28x, stk. 1 og 4.
Det kompenserende fradrag kan dermed højst udgøre 4.000 kr. (25 % af 16.000 kr.).
Læs også:
Med Skatteberegning 2021, kan du beregne skatten for indkomståret 2021. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2020, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2020.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2021. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2020.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil