Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2020-1
<< >>

C.D.9.5.4.3.1 Hovedregel: Beskatning af aktier og investeringsbeviser

Indhold

Dette afsnit handler om de grundlæggende regler for beskatning af aktier mv. Reglerne i dette afsnit gælder for fonde og fonde med ledelsens sæde her i landet. Se FBL (fondsbeskatningsloven) § 1, stk. 1, nr. 1 eller 4.

Afsnittet indeholder:

  • Regel
  • Næringsaktier
  • Datterselskabsaktier, koncernselskabsaktier og skattefrie porteføljeaktier
  • Skattepligtige porteføljeaktier
  • Særregel for fonde, der ejer kapital i fideikommis
  • Investeringsbeviser
  • Aktier i et investeringsselskab.

Regel

Fonde mv. er skattepligtige efter reglerne i aktieavancebeskatningsloven efter de samme regler, som gælder for aktieselskaber. Se FBL (fondsbeskatningsloven) § 3, stk. 1. Dog findes der en række undtagelsesbestemmelser i FBL (fondsbeskatningsloven) § 3, stk. 3.

Næringsaktier

Fonde mv.s gevinst eller tab på næringsaktier beskattes efter lagerprincippet. Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) §§ 17 og 23, stk. 5.

Datterselskabsaktier, koncernselskabsaktier og skattefrie porteføljeaktier

Fonde mv.s gevinst og tab ved afståelse af disse aktier er ikke skattepligtige. Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 8.

Se også afsnit C.B.2.3.5 Gevinst og tab ved afståelse af skattefri porteføljeaktier om gevinst og tab ved afståelse af skattefri porteføljeaktier.

Skattepligtige porteføljeaktier

Fonde mv.s gevinst og tab på disse aktier er skattepligtig som anden indkomst. Skattepligtige porteføljeaktier er porteføljeaktier, der ikke er omfattet af ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 4 C.

Se også afsnit C.B.2.3.6 Gevinst og tab ved afståelse af skattepligtige porteføljeaktier om gevinst og tab ved afståelse af skattepligtige porteføljeaktier.

Regler for indkomståret 2012

Gevinsten/tabet opgøres efter lagerprincippet, hvilket betyder, at årets værdistigning eller tab skal medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) §§ 9 og 23, stk. 5.

Hovedreglen om lagerbeskatning skal også benyttes på alle porteføljeaktier, hvis fonden benytter lagerprincippet på porteføljeaktier, der ikke er optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet (ikke-noterede porteføljeaktier).

Se FBL (fondsbeskatningsloven) § 3, stk. 3, som blev ændret ved lov nr. 254 af 30. marts 2011. Loven har virkning for indkomstår, der påbegyndes efter lovens ikrafttræden den 1. april 2011.

Se afsnit C.D.9.5.4.3.2 Undtagelse: Realisationsbeskatning af aktier om undtagelser fra lagerprincippet.

Overgangsregler ved ændring af princip for 2012 mv.

Sker der ændring fra realisationsprincippet til lagerprincippet eller omvendt for indkomståret 2012 som følge af ændringen i fondsbeskatningsloven, skal overgangen ske efter principperne i ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 24, stk. 3.

Overgang på et senere tidspunkt uanset baggrunden for overgangen skal også ske efter samme regel.

Overgangsregler vedrørende skattefrie porteføljeaktier

Der sker ikke tvangsrealisation for så vidt angår unoterede, realisationsbeskattede porteføljeaktier, der overgår til skattefrihed pr. 1. januar 2013 i medfør af aktieavancebeskatningslovens § 4 C. Sådanne aktier anses med andre ord ikke for afstået og genanskaffet til handelsværdien pr. denne dato i medfør af ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 33 A.

Se også

Se også afsnit

Særregel for fonde, der ejer kapital i et fideikommis

Fonde, som ejer kapitalen i et fideikommis, skal anvende realisationsprincippet på porteføljeaktier.

I det omfang aktierne afstås som led i, at kapitalen helt eller delvis overgår til fri ejendom, medregnes gevinst og tab ikke ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Det er en betingelse, at aktierne er underlagt rådighedsindskrænkning og ikke kan anvendes til uddeling. Se FL § 9, stk. 1 og stk. 5 og FBL (fondsbeskatningsloven) § 3, stk. 4.

Investeringsbeviser

Fonde mv.s gevinst eller tab på investeringsbeviser skal medregnes som skattepligtig anden indkomst.

Gevinst eller tab skal opgøres efter lagerprincippet, som betyder, at årets værdistigninger eller -tab er skattepligtige.

Fonde mv. kan ikke vælge beskatning efter realisationsprincippet på investeringsbeviser i investeringsforeninger med undtagelse af beviser i aktiebaserede investeringsinstitutter med minimumsudlodning, der er omfattet af definitionen i ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 21, stk. 2 og 3.

Aktier i et investeringsselskab

Aktier eller investeringsbeviser i investeringsselskaber omfattet af ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 19 skal medregnes i den skattepligtige indkomst efter lagerprincippet. Der er ingen mulighed for valg af realisationsprincip. Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 23, stk. 7.

Se også

Se også afsnit C.B.4.3 Personers gevinst og tab på aktier og investeringsbeviser mv., der er udstedt af et investeringsselskab om gevinst og tab på aktier og investeringsbeviser, der er udstedt af et investeringsselskab.

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:
BEREGNER
Med Skatteberegning 2021, kan du beregne skatten for indkomståret 2021. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2020, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2020.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.

I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatte­procenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2021. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2020.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skatteberegnere
Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Studerende
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier, obligationer og fordringer
Gaver, legater og gevinster
Arv og succession
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.