C.B.2.3.7 Skift af skattemæssig status
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne for skift af skattemæssig status for et selskabs aktier.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Hvornår foreligger der skift af skattemæssig status?
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Regel
Der foreligger skift af skattemæssig status, når aktier overgår fra en status, hvor gevinst og tab medregnes til den skattepligtige indkomst, til en status, hvor gevinst og tab ikke medregnes til den skattepligtige indkomst, eller omvendt, jf. nedenfor. Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 33 A.
Ved skift af skattemæssig status anses aktier for afstået og anskaffet igen til handelsværdien på tidspunktet for skift af skattemæssig status. Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 33 A, stk. 1.
Hvornår foreligger der skift af skattemæssig status?
Der foreligger skift af skattemæssig status, når gevinst og tab overgår fra at være omfattet af:
- ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 8 (datterselskabs- eller koncernselskabsaktier eller skattefri porteføljeaktier)
og dermed skattefri til at være omfattet af:
- ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 9 (gevinst og tab på skattepligtige porteføljeaktier)
- ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 18 (visse andelsbeviser. Se afsnit C.B.2.8 Andelsbeviser)
- ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 19 (aktier og investeringsbeviser, der er udstedt af et investeringsselskab. Se afsnit C.B.4.3 Personers gevinst og tab på aktier og investeringsbeviser mv., der er udstedt af et investeringsselskab)
- ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 20, stk. 1 (investeringsbeviser i akkumulerende investeringsforeninger, der ikke er investeringsselskaber. Se afsnit C.B.4.6 Selskabers gevinst og tab på investeringsbeviser m.v.)
- ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 20 A (investeringsbeviser i investeringsinstitutter med minimumsbeskatning. Se afsnit C.B.4.6 Selskabers gevinst og tab på investeringsbeviser m.v.)
og dermed skattepligtig.
Der foreligger også skift af skattemæssig status, når gevinst og tab overgår fra at være omfattet af:
- ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 9 (gevinst og tab på skattepligtige porteføljeaktier)
- ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 17 (næringsaktier. Se afsnit C.B.2.4 Næringsaktier)
- ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 18 (visse andelsbeviser. Se afsnit C.B.2.8 Andelsbeviser)
- ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 19 (aktier og investeringsbeviser, der er udstedt af et investeringsselskab. Se afsnit C.B.4.3 Personers gevinst og tab på aktier og investeringsbeviser mv., der er udstedt af et investeringsselskab)
- ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 20, stk. 1 (investeringsbeviser i akkumulerende investeringsforeninger, der ikke er investeringsselskaber. Se afsnit C.B.4.6 Selskabers gevinst og tab på investeringsbeviser m.v.)
- ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 20 A (investeringsbeviser i investeringsinstitutter med minimumsbeskatning . Se afsnit C.B.4.6 Selskabers gevinst og tab på investeringsbeviser m.v.)
og dermed skattepligtig til at være omfattet af
- ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 8 (datterselskabs- eller koncernselskabsaktier eller skattefri porteføljeaktier)
og dermed skattefri.
Reglerne finder tilsvarende anvendelse, når aktier som led i en skattefri transaktion ombyttes med aktier i samme eller et andet selskab, når aktierne har en anden skattemæssig status end de ombyttede aktier. Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 33 A, stk. 3.
Når der er sket et statusskifte efter ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 33 A, hvor aktierne anses for afstået og genanskaffet, således at der er fastsat en ny anskaffelsessum, skal der ved anvendelse af reglen i ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 5 A om tabsfradragsbegræsning efter Skattestyrelsens opfattelse kun tages hensyn til skattefri udbytter, der er modtaget efter statusskiftet. Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 5 A og afsnit C.B.2.1.7.4 Begrænsning af tabsfradrag som følge af skattefrit udbytte.
Reglerne i ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 33 A gælder ikke i de tilfælde, der er omfattet af ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 33 (om skift af skattemæssig status for investeringsbeviser). Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 33 A, stk. 4, og afsnit C.B.4.7 Den skattemæssige behandling, når investeringsselskabet, investeringsforeningen, SIKAV'et eller værdipapirfonden ændrer skattemæssig status.
Reglerne i ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 33 A gælder heller ikke ved overgang for aktier, hvor der er valgt beskatning efter realisationsprincippet, til skattefri porteføljeaktier den 1. januar 2013 som følge af reglerne om skattefri porteføljeaktier, der er indsat ved lov nr. 1255 af 18. december 2012. Se § 7, stk. 2, i lov nr. 1255 af 18. december 2012.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
|
Afgørelse |
Afgørelsen i stikord |
Yderligere kommentarer |
| SKM2018.190.SR |
Skatterådet bekræftede, at kapitalandele, der er optaget til handel på AktieTorget, er omfattet af begrebsdannelsen "multilateral handelsfacilitet" som defineret i ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 4 C, stk. 1. Skatterådet bekræftede desuden, at kapitalandelene skal anses for afstået og anskaffet igen til handelsværdien på det tidspunkt, hvor kapitalandelene blev optaget til handel på AktieTorget, idet kapitalandelene på det tidspunkt overgik fra at være skattefri porteføljeaktier til at være skattepligtige porteføljeaktier, jf. ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 4 C, stk. 1, og § 33 A, stk. 1 og stk. 2, nr. 1. |
Læs også:
Med Skatteberegning 2021, kan du beregne skatten for indkomståret 2021. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2020, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2020.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2021. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2020.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil