D.A.4.7.2 Regel
Afsnittet indeholder
- Formål
- Momspligt
- Definition: Overførsel
- Retningslinje fra Momsudvalget.
Formål
Ved at sidestille en virksomheds overførsel af varer til eget brug fra ét EU-land til et andet EU-land med levering mod vederlag sikres det, at der beregnes og betales moms i ankomstlandet.
Overførslen behandles således momsmæssigt på samme måde som en virksomheds levering af varer, når leveringen sker til en virksomhed i et andet EU-land. Der er derfor en særskilt fritagelse for overførsel. Se ML (momsloven) § 34, stk. 1, nr. 4, og D.A.10.1.1.6 Overførsel af varer ML § 34, stk. 1, nr. 4. Overførsel er omfattet af pligten til at indgive EU-salgsangivelse (tidl. Listeoplysninger). Se momsbekendtgørelsens § 97, stk. 1, nr. 1, og afsnit A.B.4.2.2.1 Leverancer af varer eller ydelser til andre EU-lande.
Om momsgrundlaget for overførelser, se afsnit D.A.8.1.2.2 Overførsel af varer til et andet EU-land ML § 28, stk. 2.
Momspligt
En afgiftspligtig persons overførsel af varer til et andet EU-land er sidestillet med levering af varer. Se ML (momsloven) § 10 og momssystemdirektivets artikel 17, stk. 1, 1. afsnit.
Det er en betingelse, at der er tale om en vare fra den afgiftspligtig persons virksomhed. Se momssystemdirektivets artikel 17, stk. 1, 1. afsnit. Det er ligeledes en betingelse, at overførelsen sker til brug for den afgiftspligtige persons virksomhed. Se ML (momsloven) § 10 og momssystemdirektivets artikel 17, stk. 1, 2. afsnit.
SKAT forstår begge betingelser sådan, at der skal være tale om en vare, som den afgiftspligtige person anvender i forbindelse med sin økonomiske virksomhed. Der er derimod ikke en betingelse, at den afgiftspligtige person skal være etableret i afsendelseslandet eller ankomstlandet. Se den engelske sprogversion af direktivet, der i momssystemdirektivets artikel 17, stk. 1, 1. afsnit, anvender udtrykket "forming part of his business assets " og i momssystemdirektivets artikel 17, stk. 1, 2. afsnit, anvender udtrykket "for the purposes of his business".
Se også
Se også
- Afsnit D.A.12.1.5 Ansøgers etableringssted om ansøgers etableringssted (i forbindelse med momsgodtgørelse)
- "udenlandsk leverandør" i afsnit D.A.13.2.2.3 Visse ydelser fra udlandet ML § 46, stk. 1, nr. 3.
Definition: Overførsel
Ved overførsel til et andet EU-land forstås enhver forsendelse eller transport af en løsøregenstand foretaget af den afgiftspligtige person eller for dennes regning til steder uden for det EU-land, hvor varen befinder sig, men inden for EU. Se momssystemdirektivets artikel 17, stk. 1, 2. afsnit.
Det er som nævnt en betingelse, at overførelsen sker til brug for den afgiftspligtige persons virksomhed.
Retningslinje fra Momsudvalget
1. Momsudvalget har i en retningslinje vedtaget med enstemmighed udtalt, at når en afgiftspligtig person overfører varer fra sin virksomhed til en anden medlemsstat til brug for sin virksomhed (overførsel af varer inden for Fællesskabet) skal overførslen behandles som en afgiftspligtig levering af varer efter momssystemdirektivets artikel 17, stk. 1, i den medlemsstat, hvor forsendelsen eller transporten påbegyndes, og som en afgiftspligtig erhvervelse af varer inden for Fællesskabet af den afgiftspligtige person i den medlemsstat, hvor transporten afsluttes, jf. momssystemdirektivets artikel 21.
2. I overensstemmelse med artikel 11 i gennemførelsesforordningen til momssystemdirektivet (nr. 282/2011), hvorefter det at have et momsregistreringsnummer i en medlemsstat ikke i sig selv er tilstrækkeligt til, at en afgiftspligtig person kan betragtes som havende et fast forretningssted i medlemsstaten, udtaler Momsudvalget med enstemmighed, at i tilfælde af overførsel af varer inden for Fællesskabet skal den afgiftspligtige person ikke alene som følge af overførslen anses for at være etableret i den medlemsstat, hvor transporten afsluttes.
3. Momsudvalget udtaler endvidere med enstemmighed at i tilfælde, hvor varerne transporteres eller forsendes til en afgiftspligtig person eller en ikke afgiftspligtig juridisk person, der hæfter for betalingen af moms på erhvervelsen inden for Fællesskabet efter momssystemdirektivets artikel 200, skal den blotte eksistens i den medlemsstat, hvortil varerne transporteres eller forsendes, af et fast forretningssted eller et lager for leverandøren ikke i sig selv indebære, at der er tale om en overførsel foretaget af leverandøren til det faste forretningssted eller lageret efterfulgt af en indenlandsk leverance.
SKAT deler udvalgets opfattelse.
Se retningslinje fra Momsudvalget, der er vedtaget på udvalgets 104. møde den 4. og 5. juni 2015, dokument A.
Om Momsudvalget og retningslinjer, se afsnit D.A.1.4 Momsens indførelse.
Læs også:
Med Skatteberegning 2021, kan du beregne skatten for indkomståret 2021. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2020, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2020.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2021. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2020.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil