D.A.11.4.2.2.2 Beløb, som udgør momspligtig omsætning
Indhold
Afsnittet handler om opgørelsen af den momspligtige omsætning.
Afsnittet indeholder:
- Begrebet momspligtig omsætning
- Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre.
Begrebet momspligtig omsætning
Loven anvender i ML (momsloven) § 38, stk. 1, udtrykket "omsætningen i den registreringspligtige del af virksomheden". Sprogligt kan man også anvende udtrykket "den fradragsberettigede omsætning". Begge udtryk dækker over, at "momspligtig omsætning" i forbindelse med beregning af fradragsprocenten i § ML (momsloven) 38, stk. 1, udover de transaktioner, hvoraf der skal beregnes moms, også omfatter omsætningen ved nogle af de transaktioner, hvoraf der ikke skal betales moms.
Ved den momspligtige omsætning forstås i forbindelse med beregning af fradragsprocenten i ML (momsloven) § 38, stk. 1, omsætningen i forbindelse med:
- Momspligtige transaktioner med leveringssted i Danmark.
- Transaktioner med leveringssted i Danmark, som er omfattet af en af de såkaldte momsfritagelser med fradragsret (ML (momsloven) § 34).
- Transaktioner med leveringssted i Danmark, som er omfattet af en af momsfritagelserne i ML (momsloven) § 13, stk. 1, nr. 10 (forsikrings - og genforsikringsvirksomhed) og nr. 11, litra a-e (finansielle aktiviteter), men ikke litra f. Det er en betingelse, at ydelserne leveres til aftagere uden for EU, eller at de pågældende ydelser er knyttet direkte til varer, som udføres til steder uden for EU.
- Transportvirksomheders befordring til eller fra udlandet af personer med ledsagende bagage og transportmidler (momsfritaget efter ML (momsloven) § 13, stk. 1, nr. 15).
- Transaktioner med leveringssted i udlandet, som ville give ret til fradrag efter nr. 1-4, hvis de i stedet havde haft leveringssted i Danmark.
Hvis virksomheden er etableret (dvs. har hjemsted henholdsvis fast forretningssted, se D.A.6.2.3 Kundens og leverandørens etableringssted) i mere end et land, skal beregningen af omsætningen og beregningen af fradragsprocent (pro rata-sats) sker særskilt for hver etablering. Se EU-domstolens dom i sag C-388/11, Le Crédit Lyonnais. Se evt. også afsnit D.A.11.4.2.2.1 Beregning af den samlede omsætning.x
Bemærk
Momspligtige transaktioner omfatter ikke alene leverancer mod vederlag (ML (momsloven) § 4), se D.A.4.1 Leverancer mod vederlag ML § 4, stk. 1 og 2, men også transaktioner, der sidestilles med levering mod vederlag. Dvs. udtagning (ML (momsloven) § 5), se D.A.4.3 Andre momspligtige transaktioner ML § 5, overførsel (ML (momsloven) § 10), se D.A.4.7 Overførsel af varer til eget brug i andre EU-lande ML § 10, og byggeri for egen regning (ML (momsloven) §§ 6 og 7), se D.A.21.3.4 Byggeri for egen regning ML §§ 6 og 7. Se også eksemplet i "Salg af fast ejendom" i D.A.21.3.4.6.6.3 Delvis fradragsret for andre udgifter ML § 38.
Fritagelser efter ML (momsloven) § 13 benævnes som momsfritagelser uden fradragsret, fordi der som udgangspunkt ikke er fradragsret for transaktioner fritaget efter ML (momsloven) § 13.
Se også
- D.A.4 Momspligtige transaktioner om momspligtige transaktioner
- D.A.5 Momsfritagelser uden fradragsret om momsfritagelser uden fradragsret (ML (momsloven) § 13)
- D.A.6 Stedet for momspligtige transaktioner om stedet for momspligtige transaktioner
- D.A.10.1 Leverancer ML § 34 om momsfritagelser med fradragsret for indenlandske leverancer
- D.A.11.1.3.6 Udgifter vedrørende leverancer udført i udlandet ML § 37, stk. 1 om fradragsret i forbindelse med leverancer udført i udlandet
- D.A.11.1.3.7 Indkøb vedrørende finansielle transaktioner udenfor EU ML § 37, stk. 7 om fradragsret i forbindelse med finansielle transaktioner udenfor EU
- D.A.11.1.3.8 Transportvirksomheders indkøb vedrørende persontransport til udlandet ML § 37, stk. 8 om transportvirksomheders fradragsret i forbindelse med persontransport til/fra udlandet
- D.A.21.3.4.6.6 Delvis fradragsret for moms om opgørelse af delvis fradragsret i byggevirksomheder, som har både momspligtig og momsfri omsætning.
Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
|
Afgørelse samt evt. tilhørende SKAT-meddelelse |
Afgørelsen i stikord |
Yderligere kommentarer |
|
EU-domme |
||
|
C-388/11, Le Crédit Lyonnais |
Et selskab, hvis hovedsæde er beliggende i en medlemsstat, kan ved beregningen af den pro rata-sats for fradraget, der finder anvendelse i denne medlemsstat, ikke medregne omsætningen i sine filialer, der er beliggende i andre medlemsstater eller i tredjelande. |
SKAT forstår forholdene i hovedsagen (den konkrete sag) sådan, at alle selskabets filialer i andre lande udgjorde faste forretningssteder i momslovens forstand. |
Læs også:
Med Skatteberegning 2021, kan du beregne skatten for indkomståret 2021. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2020, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2020.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2021. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2020.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil