D.E.43 Kina

Bekendtgørelse nr. 15 af 2. marts 1987 af DBO af 26. marts 1986. DBO`en har virkning fra 1. januar 1987.

Det kinesiske skatteministerium har officielt tilkendegivet, at Kina ikke anser Hongkong for omfattet af de dobbeltbeskatningsaftaler, Kina har indgået. Begrundelsen herfor er, at de kinesiske skattelove heller ikke efter 1. juli 1997 vil gælde for Hongkong, Skat.Udland 1997, 58. Se i øvrigt Skat.Udland 1996, 415.

Taiwan er ikke omfattet af overenskomsten med Kina.

Det kinesiske skattesystem er beskrevet i Skat.Udland 1999, 57.

Indholdsfortegnelse:

Artikel 1: De af DBO`en omfattede personer.

Artikel 2: De af DBO`en omfattede skatter.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.

Artikel 8: Skibs- og luftfart.

Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.

Artikel 10: Udbytte.

Artikel 11: Renter.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 13: Kapitalgevinster.

Artikel 14: Frit erhverv.

Artikel 15: Personligt arbejde i tjenesteforhold.

Artikel 16: Bestyrelseshonorar.

Artikel 17: Kunstnere og sportsfolk.

Artikel 18: Pensioner og sociale sikringsydelser.

Artikel 19: Vederlag og pensioner for udførelse af offentlige hverv.

Artikel 20: Lærere og forskere.

Artikel 21: Studerende, erhvervspraktikanter og trainees.

Artikel 22: Andre indkomster.

Artikel 23: Metoder til ophævelse af dobbeltbeskatning.

Artikel 24: Ikke-diskriminering.

Artikel 25: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler.

Artikel 26: Udveksling af oplysninger.

Artikel 27: Personer ansat ved diplomatiske og konsulære repræsentationer.

Artikel 28: Ikrafttræden.

Artikel 29: Opsigelse.

Særlige bemærkninger - afvigelser fra OECD-modellen og praksis:

En installation, en borerig eller et skib, som anvendes til efterforskning eller udnyttelse af naturforekomster, anses for et fast driftssted, når det er anvendt hertil i mere end 3 måneder.

Levering af tjenesteydelser, herunder rådgivende virksomhed, anses for et fast driftssted, når arbejdet med samme projekt i en eller flere perioder tilsammen overstiger 6 måneder inden for en 12-måneders periode. En repræsentant, der udelukkende eller næsten udelukkende arbejder for en virksomhed, skal ikke anses som en uafhængig repræsentant i stk. 6`s forstand, hvis det påvises, at dispositionerne imellem parterne ikke er truffet under frie vilkår.

Tilsvarende betalinger fra hovedkontoret skal heller ikke medregnes til det faste driftssteds fortjeneste.

For så vidt angår SAS, finder bestemmelsen kun anvendelse på den danske andel af fortjenesten.

Ifølge protokollen til overenskomsten skal overenskomsten af 21. oktober 1974 mellem Danmark og Kina om skibsfart fortsat være gældende, hvorefter ingen af parterne kan pålægge nogen form for skat på indkomst og anden indtægt hidrørende fra skibsfart, der drives af den anden parts rederier, bekendtgørelse nr. 37 af 6. marts 1975.

Skattefritagelsen for studerende mfl. omfatter også indkomst af personligt arbejde i opholdsstaten, dog højst med et beløb der svarer til, hvad der er nødvendigt for hans underhold.

For indkomståret 2011 udgør beløbet 42.900 kr. Studerende, der har påbegyndt studieophold i Danmark før 1. januar 2011, er berettiget til fortsat at anvende fradraget for 2010, 71.000 kr., så længe betingelserne herfor er opfyldt.

Fradraget gives i personlig indkomst optjent under studieopholdet før beregning af arbejdsmarkedsbidrag og kan ikke være større end denne indkomst. Fradraget reduceres med beløb, der modtages til den studerendes underhold, undervisning og uddannelse, og som ikke beskattes her. Fradraget reduceres endvidere med skattefrie stipendier, men derimod ikke med skattepligtige stipendier, der modtages fra Danmark. Hvis der tages fradrag efter rejsereglerne i ligningsloven § 9 A, modregnes det samme beløb i gæstestuderendefradraget. Fradraget begrænses ikke af øvrige ligningsmæssige fradrag eller personfradraget. Se SKM2010.708.SKAT.

Skattefritagelsen gælder maksimalt i 5 år, og vedrører kun arbejde, der ikke har forbindelse med studieopholdet.

Indtægter efter artikel 19 lempes dog ved hjælp af exemption (ny metode).

Der gives endvidere matching credit for så vidt angår udbytte (10 pct.), renter (10 pct.), royalties (20 pct.) og indkomst fra joint ventures.