A.F.1.1.1.1.1 Fradrag med standardsats for udgifter til kost m.v.
|
Øvrige betingelser for fradrag med kostsatserne | Ved fradrag - herunder differencefradrag - med kostsatserne i LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 2, nr. 1 - 3, og stk. 3, skal de fælles fradragsbetingelser, som nævnt i afsnit A.F.1.1.1 Fradrag efter rejsereglerne, LL § 9 A, stk. 7 - 12., være opfyldt. Bemærk, at værnepligtige og lignende ikke kan foretage fradrag med kostsatsen, jf. LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 11, 3. pkt. Herudover skal de øvrige betingelser for anvendelse af kostsatserne, jf. afsnittene A.F.1.1.1.1 Udokumenterede rejseudgifter og A.B.1.7.1.1 Kostgodtgørelse, være opfyldt, dvs. reglerne i LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 2, 3, 5 og 6, om: - satsernes størrelse og anvendelsen heraf pr. døgn/efterfølgende timer, jf. LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 2, nr. 1 -3, og stk. 3, 1. pkt.,
- satsreduktionen ved fri kost, jf. LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 3, 2. og 3. pkt. og
- 12 måneders-reglen og dens anvendelse, jf. LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 5 og 6.
Se kostsatserne i afsnit A.B.1.7.1.1 Kostgodtgørelse. For så vidt angår reduktion for fri kost bemærkes, at såfremt rejseudgifterne til kost m.v. afholdes af en anden end arbejdsgiveren/hvervgiveren - men i forbindelse med arbejde udført i dennes tjeneste - skal standardfradraget for udokumenterede kostudgifter reduceres på samme måde, som hvis kosten var ydet af arbejdsgiveren/hvervgiveren, jf. TfS 1996, 697. |
|
25 pct.-fradrag | Hvis en persons (lønmodtager eller lønnet bestyrelsesmedlem og lignende) rejseudgifter til kost m.v. afholdes som udlæg efter regning, og der ikke herudover udbetales en 25 pct.-godtgørelse til dækning af udokumenterede udgifter til småfornødenheder, jf. LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 4, eller kun udbetales en delvis 25 pct.-godtgørelse, kan den pågældende person fradrage 25 pct. af den aktuelle kostsats beregnet for hele rejsen eller differencen op til fuld 25 pct.-godtgørelse, jf. LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 7, 3. pkt., og stk. 9, stk. 2. Lønmodtagere og lønnede bestyrelsesmedlemmer og lignende, som har fået fri kost på rejsen og ikke har fået udbetalt en skattefri godtgørelse på 25 pct. af kostsatsen, dvs. restbeløbet efter nedsættelsen af kostsatsen med værdien af den fri kost, kan ligeledes foretage fradrag med 25 pct. af den aktuelle kostsats beregnet for hele rejsen, jf. LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 3, 3. pkt., sammenholdt med stk. 7, 1. pkt., og stk. 9, 2. pkt. Se om 25 pct.-godtgørelse i afsnit A.B.1.7.1.1 Kostgodtgørelse. |
Person-
grupper, som kan foretage fradrag med kostsatserne | Følgende persongrupper kan foretage fradrag med standardsatserne for rejseudgifter til kost og småfornødenheder i LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 2 og 3, jf. LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 7 - 10:- Lønmodtagere, jf. LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 7, - med undtagelse af: personer omfattet af LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 11, 1., 2. og 4. pkt., og værnepligtige samt frivilligt personel i uddannelsestiden, jf. LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 11, 3. pkt.
- Aflønnede medlemmer af eller medhjælpere for bestyrelser, udvalg, kommissioner, råd og lignende, som for dette hverv får et vederlag, der er A-indkomst, jf. LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 9, 2. pkt.
- Forskere, der modtager tilskudsbevillinger, jf. LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 10.
- Selvstændigt erhvervsdrivende , jf. LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 8. Fradraget kan kun foretages med de satser og på de betingelser, der gælder for lønmodtagere i de pågældende erhverv.
Se om ovennævnte persongrupper i afsnittene A.F.1.1.1 Fradrag efter rejsereglerne, LL § 9 A, stk. 7 - 12 og A.B.1.7.1 Skattefri rejsegodtgørelse. |
Person-
grupper, som kan foretage 25 pct.-fradrag | Følgende persongrupper kan foretage 25 pct.-fradraget i LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 4, jf. LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 7 og 9:- Lønmodtagere, jf. LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 7, - med undtagelse af: personer omfattet af LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 11, 1., 2. og 4. pkt. , værnepligtige samt frivilligt personel i uddannelsestiden, jf. LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 11, 3. pkt., og turistchauffører, jf. at LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 4, ikke henviser til satserne i LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 2, nr. 2 og 3.
- Forskere, der modtager tilskudsbevillinger, jf. LL (ligningsloven) § 9 A , stk. 10.
- Aflønnede medlemmer af eller medhjælpere for bestyrelser, udvalg, kommissioner, råd og lignende, som for dette hverv får et vederlag, der er A-indkomst, jf. LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 9, 2. pkt.
Selvstændigt erhvervsdrivende kan ikkeforetage 25 pct.-fradrag, idet LL (ligningsloven) § 9 A, stk. 8, henviser til satserne i stk. 2 og 3, men ikketil satsen i stk. 4. |
|
|
|
|
Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning |
|
|
Læs også:
| Lej et værelse ud i din bolig |
|
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
|
|
|
|
| Dommerne i Østre Landsret lader næsten altid skattemyndighederne vinde over den skattepligtige |
|
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.
I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis. |
|
|
|
| Folketingets Ombudsmand kritiserer SKAT |
|
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT. |
|
|
|
| SKAT er blevet splittet op |
|
,, SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen. |
|
|
|
| Udlejning af sommerhus |
|
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes. |
|
|
|
| Omkostningsgodtgørelse til selskaber |
|
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole. |
|
|
|
| Kommuneskat 2020 |
|
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2020. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2019. |
|
|
|
|
|
