| Det fremgår af SEL (selskabsskatteloven) § 31 A, stk. 4, 1.-3. pkt., at ved international sambeskatning er det ultimative moderselskab administrationsselskabet. Såfremt det ultimative moderselskab ikke
er skattepligtigt efter SEL (selskabsskatteloven) §§ 1 eller 2 eller ikke deltager i sambeskatningen, skal der udpeges et administrationsselskab, som er omfattet af SEL (selskabsskatteloven) § 31, stk. 1. Udpegningen sker efter
samme kriterier som i SEL (selskabsskatteloven) § 31, stk. 4.
Videre fremgår det af SEL (selskabsskatteloven) § 31 A, stk. 4, 4.-6. pkt., at administrationsselskabet og det ultimative moderselskab hæfter solidarisk for indkomstskat, acontoskat og restskat samt
tillæg og renter vedrørende indkomståret samt eventuel genbeskatningsforpligtelse. Hæftelsen omfatter ikke indkomstskat m.v. af indkomst, der ville indgå i
sambeskatningsindkomsten efter SEL (selskabsskatteloven) § 31, hvis der ikke var valgt international sambeskatning. Den udskudte beskatning ved udnyttelse af underskud i udlandet skal indregnes separat som en udskudt
skatteforpligtelse i administrationsselskabets årsregnskab.
Hvis administrationsselskabet ophører med at være skattepligtigt til Danmark efter SEL (selskabsskatteloven) §§ 1 eller 2, eller administrationsselskabet ikke længere indgår i
koncernen, udløses der fuld genbeskatning af administrationsselskabet, jf. SEL (selskabsskatteloven) § 31 A, stk. 11, jf. SEL (selskabsskatteloven) § 31 A, stk. 5, 1. pkt., medmindre der udpeges et nyt administrationsselskab,
jf. SEL (selskabsskatteloven) § 31 A, stk. 4, jf. SEL (selskabsskatteloven) § 31 A, stk. 5, 2. pkt.
Ved udnyttelse af underskud i udenlandske selskaber og faste driftssteder i udlandet skal selskabet eller det faste driftssted, der udnytter underskuddet, forpligte sig til betaling af
et beløb svarende til skatteværdien af underskuddet til administrationsselskabet. Udenlandske selskaber, hvis indkomstskat betales af administrationsselskabet, kan forpligte sig til
betaling af et beløb svarende til den betalte indkomstskat til administrationsselskabet. Forpligtelsen til betalingen efter SEL (selskabsskatteloven) § 31 A, stk. 6, 2. pkt., til administrationsselskabet kan
tillige påtages af danske selskaber eller faste driftssteder i Danmark, hvis sidstnævnte selskab og det udenlandske selskab er en del af en anden gren i koncernen end
administrationsselskabet. Betalingerne som nævnt i dette stykke har ingen skattemæssige konsekvenser for betaleren eller modtageren, jf. SEL (selskabsskatteloven) § 31 A, stk. 6. Faste ejendomme og
tilknyttet virksomhed efter kulbrinteskatteloven sidestilles med faste driftssteder, jf. SEL (selskabsskatteloven) § 31 A, stk. 1, sidste pkt.
I SKM2007.761.SR havde B ApS tilvalgt international sambeskatning. A
ApS blev nyt administrationsselskab efter to skattefrie aktieombytninger. Når administrationsselskabet har tilvalgt international sambeskatning, skal den fulde genbeskatningsforpligtelse
afsættes som en udskudt skatteforpligtelse, jf. selskabsskattelovens § 31 A, stk. 4, ligesom det hidtidige administrationsselskab skal forpligte sig til at afregnes overfor et nyt
administrationsselskab for, at det nye administrationsselskab overtager forpligtelsen, jf. selskabsskattelovens § 31 A, stk. 4. Overførelsen af rettigheder og forpligtelser skal ske på
samme dag som den dag, hvor der sker udpegning af det nye administrationsselskab.
I SKM2008.601.SR får en koncern nyt
administrationsselskab. Det oprindelige administrationsselskab (H1 ApS) mister den bestemmende indflydelse i G1 ApS og sidstnævnte selskab udpeges til nyt administrationsselskab. Genbeskatningen
udløses ikke, idet genbeskatningsforpligtelsen overgår til G1 ApS, jf. selskabsskattelovens bestemmelser i § 31 A, stk. 5, jf. stk. 4, og § 31, stk. 4. Overførelse af
genbeskatningsforpligtelsen sker efter retningslinjerne i SKM2007.761.SR. |
