E.G.5.1 Ordningens indhold | Personer, der erhverver aktier eller anparter i et selskab, kan efter VSL (virksomhedsskatteloven) § 22 c, stk. 1, vælge, at beregne et kapitalafkast af de erhvervede aktier eller anparter, som fragår i den personlige indkomst og lægges til kapitalindkomsten. På den måde opnås der på skematisk vis fuld skatteværdi af fradraget for de renteudgifter, der kan anses for medgået til købet af aktierne eller anparterne. Det bemærkes dog, at der ikke foretages fradrag i beregningsgrundlaget for AM-bidrag. |
|
Ved anvendelse af VSL (virksomhedsskatteloven) § 22 c, stk. 2, nr. 3 a | Eksempel
A ønsker pr. 1. januar 2007 at erhverve halvdelen af en virksomhed, der er drevet i selskabsform. A erhverver 50 pct. af aktiekapitalen mod betaling af 2.000.000 kr. I den forbindelse optager A et lån i et pengeinstitut på 1.000.000 kr. til en rente på 7 pct. p.a. I skemaet er vist ordningens konsekvenser set i forhold til, hvis ordningen ikke anvendes.| Købesum vedr. 50 pct. af aktiekapitalen | 2.000.000 | | Heraf lånefinansieret ved banklån til 7 pct. p.a. | 1.000.000 | | Renteudgifter | 70.000 | | | | | Uden brug af den særlige kapitalafkastordning: | | | Renteudgifter | -70.000 | | Ændring i kapitalindkomst | -70.000 | | Skattebesparelse ved ændret kapitalindkomst Sundhedsbidrag, Kommune- og kirkeskat (f.eks 33,3 pct. i en gennemsnitskommune) | 23.310 | | Nettoudgift for A uden anvendelse af den særlige kapitalafkastordning | 46.690 | | Hævet udbytte hertil (ved marginalt 43 pct. aktieindkomstskat) | 81.912 | | Nødvendig selskabsindkomst til dækning af udgiften (før 25 pct. selskabsskat) | 109.216 | | | | | Ved brug af den særlige kapitalafkastordning: | | | Renteudgifter | -70.000 | | Kapitalafkast (Værdien af aktier x kapitalafkast på 4 pct. (2007)) | 80.000 | | Ændring i kapitalindkomst | 10.000 | | Ændring i personlig indkomst | -80.000 | | Skat af ændret kapitalindkomst (f.eks. 59,7 pct. i en gennemsnitskommune)1) | 5.970 | | Skattebesparelse ved ændret personlig indkomst (f.eks. 59,7 pct. i en gennemsnitskommune) | -47.760 | | Nettoudgift for A | 28.210 | | Hævet udbytte hertil (ved marginalt 43 pct. i aktieindkomstskat) | 49.491 | | Nødvendig selskabsindkomst til dækning af udgiften (før 25 pct. selskabsskat) | 65.988 | | | | | 1) Det forudsættes, at kapitalindkomsten beskattes som positiv nettokapitalindkomst med en skattesats på 59,7 pct. | |
|
|
|
|
|
Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning |
|
|
Læs også:
| Lej et værelse ud i din bolig |
|
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
|
|
|
|
| Dommerne i Østre Landsret lader næsten altid skattemyndighederne vinde over den skattepligtige |
|
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.
I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis. |
|
|
|
| Folketingets Ombudsmand kritiserer SKAT |
|
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT. |
|
|
|
| SKAT er blevet splittet op |
|
,, SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen. |
|
|
|
| Udlejning af sommerhus |
|
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes. |
|
|
|
| Omkostningsgodtgørelse til selskaber |
|
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole. |
|
|
|
| Kommuneskat 2020 |
|
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2020. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2019. |
|
|
|
|
|
|
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.
|
