E.G.3.1.5 Maksimeringsreglen | Efter VSL (virksomhedsskatteloven) § 22 a, stk. 3, (maksimeringsreglen), kan kapitalafkastet ikke overstige den største talmæssige værdi af følgende beløb:
- positiv personlig nettoindkomst fra selvstændig erhvervsvirksomhed, jf. PSL (personskatteloven) § 3, eller den samlede negative nettokapitalindkomst, jf. PSL (personskatteloven) § 4. Ved opgørelsen af nettokapitalindkomsten ses der bort fra kapitalafkast efter kapitalafkastordningen. Der ses også bort fra negativ kapitalindkomst, der er omfattet af reglerne om anpartsvirksomhed i PSL (personskatteloven) § 4, stk. 1, nr. 10, 12 og 13 (som affattet ved (den nu historiske) lovbekendtgørelse nr. 772 af 29. august 2003).
Ved lov nr. 425 af 6. juni 2005 ophæves PSL (personskatteloven) § 4, stk. 1, nr. 12. PSL (personskatteloven) § 4, stk. 1, nr. 13, bliver herefter til PSL (personskatteloven) § 4, stk. 1, nr. 12. Loven indeholder som en konsekvens heraf en ændring af VSL (virksomhedsskatteloven) § 22 a, stk. 3, nr. 2, hvorefter der i henhold til bestemmelsen ses bort fra negativ kapitalindkomst, der er omfattet af reglerne i PSL (personskatteloven) § 4, stk. 1, nr. 10 og 12. Der henvises til § 18 i lov nr. 425 af 6. juni 2005 samt afsnit E.G.2.1.3 Anpartsvirksomhed vedrørende virkningstidspunktet for lovændringerne. Den personlige nettoindkomst under nr. 1) ovenfor opgøres som bruttoindkomsten med fradrag af driftsomkostninger, afskrivninger og tilslutningsafgifter m.v.
Også beløb, der henlægges til konjunkturudligning efter VSL (virksomhedsskatteloven) § 22 b, stk. 1, jf. E.G.3.2.2, fragår ved opgørelsen af den personlige nettoindkomst som nævnt under nr. 1) ovenfor, jf. PSL (personskatteloven) § 3, stk. 2, nr. 8 (TfS 1994, 541 DEP).
Modsætningsvis skal henlagte konjunkturudligningsbeløb medregnes ved opgørelsen af maksimeringsreglens personlige nettoindkomst for det indkomstår, hvor indskuddet på konjunkturudligningskontoen hæves (TfS 1994, 541 DEP). Reglerne om indtægtsføring af et henlagt konjunkturudligningsbeløb og hævning af et indskud på en konjunkturudligningskonto er beskrevet nærmere i E.G.3.2.6 Indtægtsføring og hævninger.
I tilfælde, hvor den skattepligtige ophører med at anvende virksomhedsordningen og går over til at anvende kapitalafkastordningen, skal et eventuelt opsparet overskud fra virksomhedsordningen med tillæg af den dertil hørende virksomhedsskat medregnes ved opgørelsen af maksimeringsreglens personlige nettoindkomst fra selvstændig erhvervsvirksomhed i indkomståret efter det indkomstår, hvor den skattepligtige senest har anvendt virksomhedsordningen, jf. VSL (virksomhedsskatteloven) § 15 b, stk. 1, som er behandlet i E.G.2.15.1.7 Ophør med at anvende virksomhedsordningen.
Hvis den personlige nettoindkomst fra selvstændig erhvervsvirksomhed, jf. PSL (personskatteloven) § 3, ikke er positiv, men negativ, skal den ansættes til 0 ved kapitalafkastberegningen.
Hvis nettokapitalindkomsten, jf. PSL (personskatteloven) § 4, ikke er negativ, men positiv, skal den ansættes til 0 ved kapitalafkastberegningen.
I den situation, hvor den ene af de 2 faktorer er 0, afgøres kapitalafkastets størrelse af den anden faktor. Hvis begge faktorer er 0, kan der ikke beregnes kapitalafkast.
I følgende oversigt er vist eksempler på maksimeringsreglens betydning for beregningen af kapitalafkast i kapitalafkastordningen. |
|
|
|
|
Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning |
|
|
Læs også:
| Lej et værelse ud i din bolig |
|
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
|
|
|
|
| Dommerne i Østre Landsret lader næsten altid skattemyndighederne vinde over den skattepligtige |
|
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.
I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis. |
|
|
|
| Folketingets Ombudsmand kritiserer SKAT |
|
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT. |
|
|
|
| SKAT er blevet splittet op |
|
,, SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen. |
|
|
|
| Udlejning af sommerhus |
|
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes. |
|
|
|
| Omkostningsgodtgørelse til selskaber |
|
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole. |
|
|
|
| Kommuneskat 2020 |
|
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2020. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2019. |
|
|
|
|
|
