Til forside
tax.dk - skat og afgift
Ligningsvejledningen 2010-2
<< indholdsfortegnelse >>

Ukraine

Bekendtgørelse nr. 161 af 3. oktober 1996 af DBO af 5. marts 1996.

Indholdsfortegnelse:

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter
Artikel 3: Almindelige definitioner
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted
Artikel 5: Fast driftssted
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom
Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed
Artikel 8: International transport
Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender
Artikel 10: Udbytte
Artikel 11: Renter
Artikel 12: Royalties
Artikel 13: Kapitalgevinster
Artikel 14: Frit erhverv
Artikel 15: Personligt arbejde i tjenesteforhold
Artikel 16: Bestyrelseshonorarer
Artikel 17: Kunstnere og sportsfolk
Artikel 18: Pensioner
Artikel 19: Offentligt hverv
Artikel 20: Studerende
Artikel 21: Andre indkomster
Artikel 22: Formue
Artikel 23: Virksomhed i forbindelse med forundersøgelser,
efterforskning eller udvinding af kulbrinter og andre naturforekomster
Artikel 24: Ophævelse af dobbeltbeskatning
Artikel 25: Ikke-diskriminering
Artikel 26: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler
Artikel 27: Udveksling af oplysninger
Artikel 28: Administrativ bistand
Artikel 29: Medlemmer af diplomatiske eller permanente
repræsentationer og konsulære embeder
Artikel 30: Territorial udvidelse
Artikel 31: Ikrafttræden
Artikel 32: Opsigelse

Særlige bemærkninger - afvigelser fra OECD-modellen - praksis:

Artikel 3DBO''''en omfatter begge staters kontinentalsokler.

Artikel 7I stk. 3 er det udtrykkeligt fastsat, hvilke indtægter og udgifter, der kan tages i betragtning. For så vidt angår udgifter er det fastsat, at driftsstedet ikke kan fradrage royalties, betaling for retten til at anvende patenter eller andre rettigheder, kommission for særligt udførte tjenesteydelser eller, medmindre der er tale om en bankvirksomhed, renter af gæld til hovedkontoret. Formuleringen er indeholdt i FN-modellen, men svarer i det hele til de anbefalinger, der er indeholdt i OECD-modellens kommentar.

Artikel 8Ifølge stk.1 er beskatningsretten tillagt den stat, hvori skibs- eller luftfartsforetagendet er hjemmehørende.

Artikel 10Kildestaten kan beskatte udbytte med 15 pct., når den retmæssige ejer af udbytterne er hjemmehørende i den anden stat, i moder-datterselskabsforhold dog kun med 5 pct.

Skatteministeriet har på forespørgsel udtalt, at kravet om mindst 25 pct. ejerskab af aktiekapitalen i det udbyttegivende selskab direkte alene vedrører det udenlandske datterselskab i første led i en mulig kæde af selskaber, TfS 1996,579 (DEP).

Artikel 11Kildestaten kan beskatte med 10 pct.

Stk. 3 indeholder en række tilfælde, hvor renter ikke kan beskattes i kildestaten. Hvis renterne hidrører fra Ukraine, kan de således kun beskattes i Danmark, hvis de betales til den danske stat, en politisk underafdeling, en lokal myndighed eller et dertil hørende organ, Danmarks Nationalbank, Industrialiseringsfonden for Udviklingslandene eller Investeringsfonden for Mellem- og Østeuropa. Hvis renterne hidrører fra Danmark, kan de således kun beskattes i Ukraine, hvis de betales til den ukrainske stat, en politisk underafdeling, en lokal myndighed eller et dertil hørende offentligt organ eller Ukraines Nationalbank. De kompetente myndigheder kan træffe aftale om at fritage institutioner, der svarer til de to sidstnævnte, for kildeskat. Endelig kan renter kun beskattes i Danmark, hvis de er betalt i henhold til en gæld, der hidrører fra et dansk foretagendes salg på kredit af industrielt, kommercielt eller videnskabeligt udstyr til et foretagende i Ukraine.

Stk. 8 indeholder en antimisbrugsbestemmelse.

Artikel 12Kildestaten er tillagt ret til at beskatte visse former for royalties med 10 pct. Det drejer sig om enhver ophavsret til litterært, kunstnerisk og videnskabeligt arbejde (herunder spillefilm og film eller bånd til radio- eller fjernsynsudsendelser), ethvert varemærke, patent, mønster enhver model eller tegning.

Følgende royalties kan kun beskattes i den stat, hvori modtageren er hjemmehørende: Vederlag for anvendelsen af eller retten til at anvende enhver hemmelig formel eller fremstillingsmetode, eller for oplysninger (knowhow) om industrielle, kommercielle eller videnskabelige erfaringer.

Danmark indrømmer max. credit for den ukrainske kildeskat af royalties.

Stk. 6 indeholder en antimisbrugsbestemmelse.

Artikel 13Ifølge stk. 2 kan fortjeneste ved afhændelse af ikke-børsnoterede aktier eller andele i selskaber, hvis aktiver hovedsageligt består af fast ejendom, beskattes i den stat, hvori den faste ejendom er beliggende.

Med stk. 7 er indsat en bestemmelse, hvorefter ikke-realiserede aktieavancer beskattes ved fraflytning. Bestemmelsen sikrer, at den pågældende ved senere afhændelse af aktierne i udlandet, kun beskattes af den del af avancen, der er opstået efter tidspunktet for fraflytningen fra Danmark.

Artikel 15I henhold til stk. 3 kan lønindkomst ved arbejde om bord på skibe eller fly i international trafik beskattes i den stat, hvor rederiet eller luftfartsforetagendet er hjemmehørende.

Artikel 17Ifølge stk. 3 kan indkomst ved kunstnerisk og sportslig virksomhed kun beskattes i den stat, hvor kunstneren eller sportsmanden er hjemmehørende, hvis virksomheden i det væsentlige støttes af offentlige midler fra en stat eller en politisk underafdeling eller lokal myndighed heraf, eller hvis virksomheden udøves i forbindelse med et kulturelt udvekslingsprogram.

Artikel 18Ifølge stk. 1 kan private pensioner, der udbetales for tidligere beskæftigelse, samt livrenter, kun beskattes i den stat, hvori modtageren er hjemmehørende.

I stk. 2 er bestemt, at betalinger, som en person modtager i henhold til sociallovgivningen i en stat, kun kan beskattes i denne stat.

Stk. 3 indeholder en væsentlig begrænsning af reglen i stk. 1. Det er bestemt, at de i stk. 1 omhandlede ydelser også kan beskattes i udbetalerstaten i alle tilfælde, hvor modtageren tidligere har været hjemmehørende i udbetalerstaten.

Artikel 20Skattefriheden for beløb til ophold eller uddannelse omfatter også danske legater. Studerende er fritaget for beskatning af arbejdsvederlag, som er nødvendigt for deres ophold, forudsat at studierne eller uddannelsen ikke er af underordnet betydning i forhold til de tjenesteydelser, for hvilke vederlagene er ydet. For indkomståret 2010 er beløbet fastsat til til 71.000 kr. (71.000 kr. i 2009), jf. SKAT-Meddelelse SKM2009.797.SKAT. Fradraget gives i personlig indkomst optjent under studieopholdet før beregning af arbejdsmarkedsbidrag og kan ikke være større end denne indkomst. Fradraget reduceres med beløb, der modtages fra udlandet til den studerendes underhold, undervisning og uddannelse , og som ikke beskattes i Danmark. Fradraget reduceres endvidere med skattefrie stipendier, men derimod ikke med skattepligtige stipendier, der modtages fra Danmark. Hvis der tages fradrag efter rejsereglerne i ligningsloven § 9 A, vil dette bevirke en reduktion af fradraget med et tilsvarende beløb. Fradraget begrænses ikke af øvrige ligningsmæssige fradrag eller personfradraget.

Artikel 23Ifølge stk. 1 og 2 medfører den kulbrinterelaterede virksomhed fast driftssted (eller fast sted), hvis virksomheden udøves i en eller flere perioder, der sammenlagt overstiger 30 dage inden for nogen 12- måneders-periode. Herved fraviges bestemmelserne i art. 5 og 14.

Ifølge stk. 3 skal borerigvirksomhed, der udøves uden for kysten, kun udgøre et fast driftssted, hvis virksomheden udøves i en eller flere perioder, der sammenlagt overstiger 6 måneder inden for en 12 måneders periode.

I stk. 4 er der indsat en bestemmelse om, at kapitalgevinster på boreplatforme, der anses for oppebåret på det tidspunkt, hvor boreplatformvirksomheden ophører med at være skattepligtig i en stat, uden at ophøret sker i forbindelse med salg af platformen, ikke kan beskattes i denne stat.

Artiklen indeholder ikke særregler om supply-virksomhed.

Artikel 24Såvel Ukraine som Danmark lemper dobbeltbeskatning efter creditmetoden. Danmark anvender metoden almindelig credit, men i tilfælde, hvor en indkomst kun kan beskattes i Ukraine, anvendes dog eksemptionsmetoden (ny metode).

Artikel 28Ifølge denne artikel forpligter de to stater sig til at yde hinanden bistand med opkrævningen af de skatter, der er omfattet af overenskomsten.

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning
Så grådige er dommerne: I strid med reglerne scorede dommer 444.873 kr. på bijobs

,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.

Folketingets Ombudsmand i redegørelse af 21. marts 2018

Skatteberegnere
Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Studerende
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier, obligationer og fordringer
Gaver, legater og gevinster
Arv og succession
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
 A B C D E F G H I J K L M O P R S T U V Æ Ø alle   Hyppigt stillede spørgsmål 
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.