Tanzania | Bekendtgørelse nr. 11 af 7. februar 1977 af DBO af 6. maj 1976 med Tanzania til undgåelse af dobbeltbeskatning. Skd.cirkulære nr. 53 af 3. marts 1977 (vejledning). Indholdsfortegnelse: | Artikel 1: | De af DBO'en omfattede personer | | Artikel 2: | De af DBO'en omfattede skatter | | Artikel 3: | Almindelige definitioner | | Artikel 4: | Skattemæssigt hjemsted | | Artikel 5: | Fast driftssted | | Artikel 6: | Indkomst af fast ejendom | | Artikel 7: | Fortjeneste ved forretningsvirksomhed | | Artikel 8: | Skibs- og luftfart | | Artikel 9: | Indbyrdes afhængige foretagender | | Artikel 10: | Udbytter | | Artikel 11: | Renter | | Artikel 12: | Royalties | | Artikel 13: | Fortjeneste ved afståelse af formuegenstande | | Artikel 14: | Eksperthonorarer | | Artikel 15: | Frit erhverv | | Artikel 16: | Personlige tjenesteydelser | | Artikel 17: | Bestyrelseshonorarer | | Artikel 18: | Kunstnere og sportsfolk | | Artikel 19: | Pensioner og sociale ydelser | | Artikel 20: | Offentligt hverv | | Artikel 21: | Studerende | | Artikel 22: | Andre indkomster | | Artikel 23: | Formue | | Artikel 24: | Ophævelse af dobbeltbeskatning | | Artikel 25: | Ikke-diskriminering | | Artikel 26: | Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler | | Artikel 27: | Udveksling af oplysninger | | Artikel 28: | Diplomatiske og konsulære embedsmænd | | Artikel 29: | Territorial udvidelse | | Artikel 30: | Ikrafttræden | | Artikel 31: | Opsigelse |
Særlige bemærkninger - afvigelser fra OECD-modellen - praksis: |
|
Artikel 3 | DBO'en omfatter begge staters kontinentalsokkel. |
|
Artikel 5 | Bygnings-, anlægs- eller monteringsarbejde af mere end 6 måneders varighed medfører fast driftssted. |
|
Artikel 7 | I artiklen er indsat en bestemmelse om omvendt bevisbyrde i de tilfælde, hvor et fast driftssted sælger varer og tjenesteydelser af samme eller lignende art som foretagendet. I disse tilfælde skal fortjenesten henføres til det faste driftssted, medmindre foretagendet kan godtgøre, at de omhandlede salg og tjenester ikke skal henføres hertil. |
|
Artikel 8 | Fortjeneste ved skibsfart i international trafik beskattes i begge stater. Hvis et foretagende hjemmehørende i en af staterne får skibsfartsindtægter fra den anden stat, kan fortjenesten højst udgøre 5 pct. af bruttofragtindtægterne. Den beregnede skat skal i henhold til DBO´en nedsættes med 50 pct. |
|
Artikel 10 | Kildelandet har beskatningsretten til udbytte med 15 pct. |
|
Artikel 11 | Kildelandet har beskatningsretten til renter med 12½ pct. |
|
Artikel 12 | Kildelandet har beskatningsretten til royalties med 20 pct. |
|
Artikel 14 | Kildelandet har beskatningsretten til eksperthonorarer med 20 pct. |
|
Artikel 16 | 183-dages-reglen anvendes i forhold til kalenderåret. Danmark har beskatningsretten til lønindkomst, som en i Danmark hjemmehørende person har optjent ved arbejde om bord på et af SAS' luftfartøjer i international trafik. |
|
Artikel 18 | Kunstnere og sportsfolks honorarer beskattes kun i bopælsstaten, såfremt der er tale om besøg, der helt eller i al væsentlighed er støttet af offentlige midler fra bopælsstaten. |
|
Artikel 19 | Udbetalinger i henhold til sociallovgivningen beskattes i kildestaten. |
|
Artikel 20 | Vederlag til offentligt ansatte kunstnere og sportsfolk er omfattet af bestemmelserne i denne artikel og ikke af artikel 18. |
|
Artikel 21 | Bestemmelsens stk. 2 åbner mulighed for, at en studerende i et vist omfang kan tage beskæftigelse i en af staterne, uden at der bliver tale om beskatning i den stat, hvor arbejdet er udført. Betingelserne herfor er, at arbejdsperiodens- eller -periodernes samlede længde inden for et kalenderår ikke må overstige 183 dage, at arbejdet har direkte forbindelse med uddannelsen, samt at den studerende ikke var hjemmehørende i den stat, hvor arbejdet er udført, umiddelbart før uddannelsen blev påbegyndt. Stipendiater fra Tanzania kan tillige fritages for beskatning af stipendier modtaget fra Danmark, jf. LL (ligningsloven) § 7 K, stk. 5. |
|
Artikel 22 | Bopælslandet har beskatningsretten til private pensioner, der ikke er omfattet af art. 19. |
|
Artikel 24 | Dobbeltbeskatning ophæves som hovedregel ved credit-metoden. I de tilfælde, hvor indkomst og formue »kun kan« beskattes i kildestaten, ophæves dobbeltbeskatning efter exemption (ny metode). Dette gælder for artikel 8, stk. 1 (luftfart), artikel 13, stk. 2 (afståelse af skibe og fly i international trafik), artikel 20 (offentlige hverv) og artikel 23, stk. 3 (formuebeskatning af skibe og fly i international trafik). |
|
