Slovenien | Bekendtgørelse nr. 17 af 17. juni 2002 af DBO af 2. maj 2001. DBO'en har virkning fra 1. januar 2003. Indholdsfortegnelse: Artikel 1: Personer omfattet af overenskomsten. Artikel 2: Skatter omfattet af overenskomsten. Artikel 3: Almindelige definitioner. Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted. Artikel 5: Fast driftssted. Artikel 6: Indkomst af fast ejendom. Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed. Artikel 8: Skibs- og lufttransport. Artikel 9: Forbundne foretagender. Artikel 10: Udbytte. Artikel 11: Renter. Artikel 12: Royalties. Artikel 13: Kapitalgevinster. Artikel 14: Frit erhverv. Artikel 15: Personligt arbejde i tjenesteforhold. Artikel 16: Bestyrelseshonorarer. Artikel 17: Kunstnere og sportsfolk. Artikel 18: Pensioner, sociale sikringsydelser og lignende betalinger. Artikel 19: Offentligt hverv. Artikel 20: Professorer og lærere. Artikel 21: Studerende. Artikel 22: Virksomhed i forbindelse med forundersøgelser, efterforskning eller udvinding af kulbrinter. Artikel 23: Andre indkomster. Artikel 24: Beskatning af formue. Artikel 25: Ophævelse af dobbeltbeskatning. Artikel 26: Ikke-diskriminering. Artikel 27: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler. Artikel 28: Udveksling af oplysninger. Artikel 29: Medlemmer af diplomatiske repræsentationer og konsulære embeder. Artikel 30: Territorial udvidelse. Artikel 31: Ikrafttræden. Artikel 32: Opsigelse. Særlige bemærkninger - afvigelser fra OECD-modellen og praksis: |
|
Artikel 2 | Ejendomsværdiskatten er omfattet af overenskomsten. |
|
Artikel 3 | Overenskomsten omfatter begge staters kontinentalsokkel. Færøerne og Grønland er ikke omfattet. |
|
Artikel 6 | Definitionen af fast ejendom omfatter også enhver option eller lignende rettighed med hensyn hertil. |
|
Artikel 8 | Fortjeneste opnået ved drift af skibe eller fly i international trafik kan kun beskattes i den skat, hvor rederiet eller luftfartsselskabet er hjemmehørende. Dette gælder også fortjeneste ved brug, rådighedsstillelse eller udleje af containere, der anvendes til transport af varer i international trafik, når det er forbundet med drift af skibe eller luftfartøjer i international trafik. For så vidt angår SAS, har Danmark beskatningsretten til den danske andel af fortjenesten. |
|
Artikel 10 | Slovenien kan højst påligne kildeskat på 5 pct. af udbytter betalt til et dansk selskab, som er interessent i et dansk interessentskab, når det danske selskab ejer mindst 25 pct. af aktierne i et slovensk selskab i mindst et år, inden for hvilket udbyttet udloddes. Denne præcisering er nødvendig, da Slovenien beskatter interessentskaber som selskaber, hvorimod Danmark beskatter de enkelte interessenter. Kildestaten kan højst beskatte udbytter med 5 pct., hvis den retmæssige ejer er en pensionskasse eller lignenede institution, som er skattemæssigt godkendt i den anden stat. En anderkendt pensionsfond er for Danmarks vedkommende ifølge protokollen: Arbejdsmarkedets Tillægspension, pensionskasser, som angivet i selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr.9 og Lønmodtagernes Dyrtidsfond. I alle andre tilfælde kan kildestaten højst beskatte med 15 pct. En stat kan ikke beskatte et selskab i den anden stat af udloddet eller ikke-udloddet fortjeneste under henvisning til, at den underliggende indkomst er indtjent i den førstnævnte stat. Dog kan en aktionær bosiddende i den førstnævnte stat beskattes af sin del af udbyttet. |
|
Artikel 11 | Kildestaten har beskatningsretten til renter med 5 pct. |
|
Artikel 12 | Kildestaten har beskatningsretten til royalty med 5 pct. |
|
Artikel 13 | Fortjeneste ved afhændelse af fly finder for SAS's vedkommende kun anvendelse for den del af SAS's indkomst, der svarer til den danske partners andel i SAS. Hvis en person flytter fra Danmark til Slovenien, skal der efter aktieavancebeskatningslovens § 13 a ske beskatning af urealiserede aktieavancer på fraflytningstiodpunktet. Efter artikellens stk. 6 kan Slovenien ved senere afhændelse af aktierne kun beskatte den del af avancen, der vedrører den periode, hvor den pågældende har været hjemmehørende i Slovenien. Bestemmelsen gælder tilsvarende, hvis en person flytter fra Slovenien til Danmark. Danmark kan beskatte kapitalgevinster ved afhændelsen af aktier og andre selskabsrettigheder, selvom personen ved afhændelsen bor i Sloveninen, såfremt personen har haft bopæl i Danmark på et hvilket som helst tidspunkt inden for en 5 årig periode før afhændelsen. Det samme gælder med modsat fortegn, hvis personen, inden for en 5 årig periode før afhændelsen, har haft bopæl i Slovenien. |
|
Artikel 14 | Artiklen omfatter fortjeneste ved udøvelse af frit erhverv af selvstændig karakter som f.eks. virksomhed som læge, tandlæge, advokat, revisor, akitekt eller ingeniør. Indkomst, som en fysisk person opnår ved udøvelse af frit erhverv, kan som hovedregel kun beskattes i personens bopælsstat. Sådan indkomst kan imidlertid også beskattes i kildestaten, hvis personen til stadighed har et fast sted i den anden stat til rådighed til udøvelse af sin virksomhed. Kildestaten kan alene beskatte så stor en del af indkomsten, der kan henføres til det faste sted. Begrebet fast sted er ikke defineret i overenskomsten, men vil normalt forudsætte, at der er en lokalitet, hvor kunden kan henvende sig, f.eks. en klinik, tegnestue eller lignende. |
|
Artikel 15 | Lønindkomst for arbejde, der udføres ombord på skibe i international trafik kan kun beskattes i den stat, hvor rederiet er hjemmehørende. Lønindkomst for arbejde om bord på fly i international trafik kan beskattes i den stat, hvor luftfartsselskabet er hjemmehørende. |
|
Artikel 17 | Den stat, hvor kunstneren eller sportsmanden optræder, kan ikke beskatte, hvis besøget udelukkende eller i væsentligt omfang er støttet af offentlige midler fra den anden stat. |
|
Artikel 18 | Sociale ydelser og andre offentlige ydelser beskattes i kildestaten. Private pensioner og lignende vederlag kan som udgangspunkt kun beskattes i bopælsstaten. Dog gælder, at sådanne pensioner og vederlag også kan beskattes i kildestaten, hvis kildestaten i opsparingsfasen har givet fradrag for indbetalinger til pensionsordningen eller givet bortseelsesret for arbejdsgivers indbetaling af pensionsbidrag, eller en kombination heraf. Skatten i kildestaten må dog ikke overstige 23 pct. af pensionernes bruttobeløb, hvilket svarer til den slovenske skat på rene pensionsindkomster. Danske pensionister i Slovenien får ikke ændret beskatningen af deres pensioner, såfremt de allerede modtog pension fra Danmark før overenskomsten fik virkning. Bestemmelsen gælder for Danmarks vedkommende for pensionsordninger omfattet af pensionsbeskatningslovens afsnit I. For Sloveniens vedkommende gælder bestemmelsen for pensionsordninger i henhold til den respektive lovgivning i landet. |
|
Artikel 20 | Gæsteprofessorer m.v., som forsker og underviser i den anden stat i en periode, der ikke overstiger to år, kan kun beskattes i bopælstaten, medmindre forskningen primært udføres for private virksomheder eller personer. |
|
Artikel 22 | Kulbrintevirksomhed medfører fast driftssted eller fast sted, når en person, der er hjemmehørende i en kontraherende stat, udøver virksomhed eller frit erhverv i mere end 30 dage inden for en 12-måneders-periode i den anden stat. For at undgå omgåelse er det præciseret, at de 30 dage også omfatter kulbrintevirksomhed udøvet af forbundne foretagender. Virksomhed på boreplatform ud for kysten udgør kun fast driftssted, hvis virksomheden udøves i en eller flere perioder, der sammenlagt overstiger 365 dage inden for en 18-måneders-periode. Virksomhed af væsentligt samme karakter udført af forbundne foretagender medregnes til 18-måneders-perioden. Kapitalgevinst på boreplatforme omfattet af denne regel, som flyttes fra den stat, hvor virksomheden er udøvet, skal kun beskattes i den stat, hvor ejeren er hjemmehørende. Supply-virksomhed med skibe eller fly i forbindelse med kulbrintevirksomhed ud for kysten kan kun beskattes i den stat, hvor virksomheden er hjemmehørende. Tilsvarende gælder for drift af bugserbåde og lignende fartøjer ved sådan virksomhed. Løn og andet lignende vederlag til de ansatte ved supply-virksomhed på skibe, eller ved drift af bugserbåde og lignende kan kun beskattes i den stat, hvor rederiet er hjemmehørende. Lønindkomst og lignende vederlag ved supply-virksomhed om bord på fly kan beskattes i den stat, hvor luftfartsselskabet er hjemmehørende. |
|
Artikel 25 | Indkomst, der ifølge overenskomsten kan beskattes i Slovenien, lempes i Danmark efter creditmetoden. Er der tale om indkomst, der kun kan beskattes i Slovenien, anvendes exemption med progressionsforbehold. |
|
