| Ved engangsudbetaling og lignende udbetaling, som ikke er indkomstskattepligtig efter PBL (pensionsbeskatningsloven) § 20 eller afgiftspligtig efter PBL (pensionsbeskatningsloven) § 29, stk. 2 og 3, § 29 A, § 29 B eller § 29 C, skal der svares afgift på 60 pct., jf. PBL (pensionsbeskatningsloven) § 29, stk. 1. Hvad angår ordninger fra før 1980, se afsnit A.C.1.4.4 Overgangsregler for ordninger fra før 1980 ved ophævelse i utide. Det gælder f.eks. udbetaling af tilbagekøbsværdi fra en forsikring, udtrædelsesgodtgørelse fra en pensionskasse eller bonus, der udbetales samlet, når forsikringen bliver virksom, ophæves eller bortfalder (§ 46, stk. 2).
I det afgiftspligtige beløb skal fragå eventuelt uafskrevne kapitalindskud, hvis der er indtrådt afgiftspligt for hele den pågældende ordning, jf. PBL (pensionsbeskatningsloven) § 35, se nærmere afsnit A.C.1.3.2.4 Indskud ikke helt fratrukket ved afgiftspligtens indtræden med eksempel.
I henhold til tidligere Statsanstaltens (Danica) regulativ for pensionsforsikringer kan der ske forlods udbetaling af forsikringssummen efter en livs- og invaliderenteforsikring i tilfælde, hvor forsikrede i forsikringstiden rammes af stedsevarende 2/3 invaliditet. I så fald reduceres invaliderentens årsbeløb med et beløb svarende til helårsrenten af den forlods udbetalte sum. En sådan forlodsudbetaling er kun omfattet af PBL (pensionsbeskatningsloven) § 25, nr. 2 (25 henholdsvis 40 pct. afgift), for så vidt angår den del af det udbetalte beløb, der hidrører fra kapitalforsikringen, medens der af den del, der aktuarmæssigt tilvejebringes gennem reduktion af invaliderentens årsbeløb, skal betales 60 pct.'s afgift efter PBL (pensionsbeskatningsloven) § 29, stk. 1, se skd. 1974.30.253.
Afgiftspligten indtræder på tidspunktet for udbetalingen og ikke f.eks. ved forsikredes anmodning om udbetaling af forsikringen, jf. LSRM 1986.37 LSR (TfS 1985, 675), hvor opsigelse af en rateforsikring var indgivet den 29. december 1981, medens forsikringen var opgjort pr. 2. februar 1982. Under henvisning til bl.a. PBL (pensionsbeskatningsloven) § 29, blev det lagt til grund, at udbetalingstidspunktet var afgørende for afgiftspligtens indtræden. |
