S.E.1.1 Skatteprocenter

Beskatningsprocenten afhænger af, om den skattepligtige er selskabsbeskattet, dvs. omfattet af de i SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 1-2 a, 2 d-2 g, og 3 a-6, og § 3, stk. 7, nævnte aktieselskaber og foreninger m.v., herunder om den skattepligtige er fuldt eller begrænset skattepligtig, eller om den skattepligtige er kooperationsbeskattet, jf. SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 3.

Indkomstskatten for selskaber og foreninger m.v., hjemmehørende her i landet, jf. SEL (selskabsskatteloven) § 1, bortset fra andelsforeninger, udgør 25 pct. af den skattepligtige indkomst, jf. SEL (selskabsskatteloven) § 17, stk. 1.

Indkomstskatten for udenlandske selskaber og foreninger m.v., der er begrænset skattepligtige efter SEL (selskabsskatteloven) § 2, stk. 1, litra a, b og f, udgør 25 pct. af den skattepligtige indkomst, jf. SEL (selskabsskatteloven) § 21.

Af udbytter og afståelsessummer, der er skattepligtige efter SEL (selskabsskatteloven) § 2, stk.1, litra c, jf. afsnit S.A.2.6 Udbytteindtægter, herunder udbytter m.v., der tilgår et fast driftssted her i landet, svares en endelig skat på 28 pct. af hele udbyttet eller afståelsessummen. Denne skat indeholdes efter KSL (kildeskatteloven) § 65 eller betales i henhold til KSL (kildeskatteloven) § 65 A, stk. 1.

Af indtægter ved arbejdsudleje, som er skattepligtige efter SEL (selskabsskatteloven) § 2, stk. 1, litra e, jf. afsnit S.A.2.7 Renter, svares en skat på 30 pct. af bruttoindtægten, jf. KSL (kildeskatteloven) § 65 B.

Af royaltyindtægter, som er skattepligtige efter SEL (selskabsskatteloven) § 2, stk. 1, litra g, jf. afsnit S.A.2.9 Konsulenthonorar, indeholdes en skat på 30 pct. af den modtagne royalty, jf. KSL (kildeskatteloven) § 65 C, stk. 1. Ifølge KSL (kildeskatteloven) § 65 C, stk. 2, kan der fastsættes regler om, at der enten slet ikke skal foretages indeholdelse af skat, eller at der skal foretages indeholdelse med en sats, der er mindre end 30 pct., hvis Danmark og den stat, hvor royaltymodtageren er hjemmehørende, i en DBO har aftalt, at royaltybetalinger fra kilder her i landet til modtagere i den pågældende stat ikke kan beskattes eller kun beskattes med en sats, der er lavere end 30 pct. Se herom LV Dobbeltbeskatning afsnit D.A.2.8 KSL § 2, stk. 1, nr. 8 - Royalty.

Skatten på 28 pct. ved beskatningen i henhold til SEL (selskabsskatteloven) § 2, stk. 1, litra c, samt skatten på 30 pct. i henhold til SEL (selskabsskatteloven) § 2, stk. 1, litra e og g, er en bruttobeskatning, således at det modtagende selskab m.v. ikke får fradrag for udgifter i forbindelse med erhvervelsen af de pågældende indtægter, ligesom der ikke kan fradrages udgifter ved anden begrænset skattepligtig virksomhed.

Den skat, som skal svares af udenlandske selskaber m.v., der er begrænset skattepligtige her til landet efter SEL (selskabsskatteloven) § 2, stk. 1, kan nedsættes eller bortfalde, såfremt Danmark har indgået en dobbeltbeskatningsoverenskomst med den stat, hvor det udenlandske selskab m.v. er hjemmehørende.

De i Danmark værende befuldmægtigede for selskaber m.v. med begrænset skattepligt efter SEL (selskabsskatteloven) § 2, stk. 1, er efter SEL (selskabsskatteloven) § 2, stk. 3, medansvarlige for skattens betaling.

For andelsforeninger omfattet af SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 3, hvis indkomst opgøres på grundlag af foreningens formue, jf. afsnit S.C.5 Andelsbeskatning (beskatning på grundlag af særlig beregnet indkomst), udgør skatten 14,3 pct. af den skattepligtige indkomst, jf. SEL (selskabsskatteloven) § 19. For indkomst, der er omfattet af SEL (selskabsskatteloven) § 32 (CFC-indkomst), jf. afsnit S.D.5 CFC-beskatning af selskaber, fonde, personer dødsboer samt kapitalfondspartnere, udgør skatten dog 25 pct., men det er samtidig bestemt, at der ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, der skal beskattes med 14,3 pct., ikke skal medregnes den del af andelsforeningens formue, som består af aktier i selskaber, der er omfattet af SEL (selskabsskatteloven) § 32.

Skattepligtig formuetilvækst som nævnt i SEL (selskabsskatteloven) § 5 B, stk. 4, beskattes med 50 pct., jf. SEL (selskabsskatteloven) § 19, stk. 2.

Indkomstskatten for fonde og foreninger m.v., som er omfattet af FBL (fondsbeskatningsloven) § 1, udgør ligeledes 25 pct. af den skattepligtige indkomst, jf. FBL (fondsbeskatningsloven) § 11.