Ikke omfattet af momsloven

Omfattet af momsloven

Momspligtigt salg

Momsfrit salg

SALG

Ingen salgsmoms

(Udbytte og lignende anses ikke som salg)

Salgsmoms

Ingen salgsmoms

KØB

Ingen fradrag for moms

Fuldt fradrag for moms

Ingen fradrag for moms

FÆLLESUDGIFTER

Delvis fradrag for moms. Fordelingen mellem aktiviteter, der ikke er omfattet af momsloven og aktiviteter, der er omfattet af momsloven, foretages ud fra et skøn.

Delvis fradrag for moms. Fordelingen mellem momspligtigt og momsfrit salg beregnes ud fra en omsætningsfordeling.

Afgørelse

Afgørelsen i stikord

Yderligere kommentarer

 EU-domme

Sag C-32/03, I/S Fini H

Sagen omhandlede momsfradrag for udgifter til leje af lokaler, efter ophøret af den restaurationsvirksomhed, der havde været drevet i lokalerne. Lejekontrakten var uopsigelig i lejeperioden og lokalerne stod derfor ubrugte hen efter ophøret af restaurationsvirksomheden.

EF-Domstolen udtalte, at den afgiftspligtige skulle have ret til momsfradrag for betaling af leje og omkostninger vedrørende lokalerne, der tidligere blev anvendt til restaurationsvirksomhed. Lokalerne havde været nødvendige for udøvelsen af restaurationsvirksomheden, og varigheden af pligten til at betale leje var uden betydning for, om der forelå økonomisk virksomhed, for så vidt som dette tidsrum var strengt nødvendigt for gennemførelsen af afviklingen.

Lokalerne havde under hele lejekontraktens løbetid en direkte og umiddelbar forbindelse med den afgiftspligtige persons økonomiske virksomhed. Det var dog en betingelse, at fradraget ikke gav anledning til svig eller misbrug. Dette ville fx være tilfældet, hvis selskabet samtidig med at udnytte retten til momsfradrag, anvendte det lejede lokale til rent private formål.

Se også SKM2005.341.HR.

Dommen er også omtalt i afsnit D.A.3.1.4.3 Forberedende handlinger og afvikling af virksomhed og D.A.11.1.2.2 Afvikling af virksomhed.

Landsskatteretskendelser

Sagen omhandlede momsfradrag for boomkostninger, herunder kuratorsalær, i konkursboet efter et selskab, som havde drevet momspligtig restaurationsvirksomhed. Kurators opgaver havde bestået i at undersøge forholdene omkring restaurationsvirksomheden for så vidt angik aktiver, omstødelige dispositioner mv. Landskatteretten fandt, at de omhandlede momsbelagte udgifter relaterede sig til afviklingen af momspligtige aktiviteter.

Sagen omhandlede momsfradrag for kuratorsalær. Konkursbegæringen var indgivet efter, at klagerens momspligtige virksomhed var afviklet. Landsskatteretten fandt, at konkursen skyldtes den manglende bæredygtighed ved fallentens drift af momspligtig virksomhed. Der var derfor som udgangspunkt fradrag for momsen af kuratorsalæret.

Der var ikke fradragsret for den del af kuratorsalæret, som relaterede sig til afvikling af klagerens private aktiver.

Sagen er også omtalt i afsnit D.A.3.1.4.3 Forberedende handlinger og afvikling af virksomhed.

Sagen omhandlede fradrag for udgifter til husleje afholdt efter ophøret af den momspligtige virksomhed i henhold til en bestemmelse i en uopsigelig lejekontrakt.

Landsskatteretten udtalte, at det er uden betydning, at virksomheden havde afmeldt sin momsregistrering i forbindelse med ophøret af den momspligtige virksomhed.

Se også C-32/03, I/S Fini H og SKM2005.341.HR.

Et konkursbo efter et selskab blev anset for at drive økonomisk virksomhed og havde derfor som udgangspunkt momsfradrag efter ML (momsloven) § 37.

Da konkursboets advokatomkostninger imidlertid kun var knyttet til en retssag vedrørende tab i forbindelse med finansiel aktivitet i et datterselskab, kunne der ikke godkendes momsfradrag.

Sagen er også omtalt i afsnit D.A.3.1.4.3 Forberedende handlinger og afvikling af virksomhed.

Skatterådet

Skatterådet kan bekræfte, at salg af besætningen i forbindelse med et interessentskabs konkurs udgør en momspligtig transaktion og at salgsmomsen skal afregnes af interessentskabets konkursbo, idet besætningen har indgået i interessentskabets landbrugsdrift, selvom besætningen indgår som et aktiv i interessenternes personlige konkurser.

Det bekræftes endvidere, at interessentskabets konkursbo kan opnå momsfradrag for kuratorsalæret, der vedrører salg af besætningen samt den erhvervsmæssige anvendelse af landbrugsejendommen. Det kan dog ikke bekræftes, at der kan opnås fradrag for den del af kuratorsalæret, der kan henføres til stuehuset, idet denne har været anvendt som privat bolig af interessenterne.

Skatterådet kan bekræfte, at interessentskabets konkursbo kan opnå momsfradrag for udgifter til ejendomsmægler, når udgiften knytter sig til den momspligtige udlejningsaktivitet og udgiften vedrører aktiverne, der er nødvendige for at videreføre udlejningsvirksomheden. Det kan dog ikke bekræftes, at der kan opnås fradrag for den del af udgifterne, der kan henføres til stuehuset, idet denne har været anvendt som privat bolig af interessenterne.

Skatterådet afviser besvarelsen af spørgsmål 4, idet spørgsmålet ikke vedrører en konkret påtænkt disposition.

Skatterådet bekræftede, at et konkursbo kunne fradrage moms af omkostninger forbundet med afviklingen af den momspligtige virksomhed. Dette omfattede omkostninger afholdt i forbindelse med salg af aktier i et selskab, som hovedparten af konkursboets aktivitet var blevet overdraget til, omkostninger forbundet med inddrivelsen af en debitorportefølje, omkostninger forbundet med håndteringen af en voldgiftssag og en retssag, samt omkostninger forbundet med den øvrige almene bobehandling.