Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2021-2
<< >>

C.H.3.5.5.3 Stigningsbegrænsningsregler for pensionister

Indhold

Afsnittet indeholder:

  • Regel
  • Personer, der er omfattet af reglerne for pensionister
  • Skattestoppet

Regel

Ejendomsværdiskatteloven fastsætter en grænse for, hvor meget ejendomsværdiskatten kan stige fra det ene år til det andet for ejere, der er pensionister. Reglen findes i EVSL (ejendomsværdiskatteloven) § 9.

Ejendomsværdiskatten må højst stige med 500 kr. fra det ene år til det andet. Ejendomsværdiskatten kan dog altid stige med 20 pct. minus 900 kr. Se EVSL (ejendomsværdiskatteloven) § 9, stk. 2.

Ejendomsværdiskatten må maksimalt stige med 500 kr. i forhold til ejendomsværdiskatten for det forudgående år opgjort med nedslag. Nedsættelsen efter stigningsbegrænsningsreglen kan dog højst ske til et beløb, der svarer til det forudgående indkomstårs ejendomsværdiskat, beregnet efter reglerne om stigningsbegrænsning for pensionister med skattestoppet og forhøjet med 20 pct. og derefter nedsat med 900 kr. Det betyder, at ejendomsværdiskatten altid kan stige med 20 pct. fra år til år minus 900 kr.

Stigningsbegrænsningen for pensionister skal beregnes før en eventuel reduktion i nedslaget for pensionister efter EVSL (ejendomsværdiskatteloven) § 8 som følge af høje indtægter. Se EVSL (ejendomsværdiskatteloven) § 10.

Når ejendomsværdiskatten stiger, fordi pensionisten ændrer indkomstforhold i forhold til det foregående år, bliver stigningen derfor ikke omfattet af begrænsningsreglen i EVSL (ejendomsværdiskatteloven) § 9.

Hvis ejeren i indkomståret er berettiget til pensionistnedslaget på 3,7 promille, men ikke har været det i det forudgående indkomstår, begrænses ejendomsværdiskatten i forhold til det forudgående indkomstårs ejendomsværdiskat nedsat med 3,7 promille. Se EVSL (ejendomsværdiskatteloven) § 8.

Det sikrer, at ejeren ikke bliver afskåret fra at få begrænset ejendomsværdiskatten i de tilfælde, hvor han eller hun har betalt en højere ejendomsværdiskat i det forudgående indkomstår, fordi han eller hun ikke var pensionist. Det bliver især aktuelt i den situation, hvor ejeren eller ægtefællen går på pension.

Personer, der er omfattet af reglerne for pensionister

Stigningsbegrænsningsreglen for pensionister gælder disse personer:

  • Ejere, der inden udgangen af indkomståret har nået folkepensionsalderen.
  • Ejere, der inden udgangen af indkomståret er fyldt 60 år og modtager eller får forskud på førtidspension, seniorpension eller tidlig pension, eller modtager invaliditetsydelse med bistands- eller plejetillæg.
  • Ejere, der ved indkomstårets udgang modtager efterløn eller fleksydelse.
  • Ejere, der ved indkomstårets udløb lever sammen med en ægtefælle, der falder ind under en af de nævnte kategorier.

Se EVSL (ejendomsværdiskatteloven) § 9, stk. 1.

Skattestoppet

Skattestoppet blev indført fra og med indkomståret 2002 og gælder for alle ejere, der ved årets begyndelse ejede og boede i ejendommen.

Det betyder, at der gives nedslag fra og med 2003 i ejendomsværdiskatten. For pensionister betyder det, at nedslaget svarer til det beløb, som ejendomsværdiskatten for 2002 eksklusiv stigningsbegrænsning for pensionister overstiger ejendomsværdiskatten for 2002 inklusiv stigningsbegrænsning for pensionister med.

Beløbet fratrækkes hvert år i ejendomsværdiskatten for ejendommen fra og med indkomståret 2003.

Fradraget gælder ikke for ejere, der erhverver ejendommen i indkomståret 2003 eller senere, medmindre erhvervelsen giver ret til at overtage nedsættelser på grund af ejerskifte mellem ægtefæller.

Skattestoppet træder i stedet for nedsættelsen af ejendomsværdiskatten efter reglerne om stigningsbegrænsning for pensionister.

Skattestoppet gælder for beregningen af ejendomsværdiskatten fra og med indkomståret 2002. Se EVSL (ejendomsværdiskatteloven) § 9 b.

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:
BEREGNER
Med Skatteberegning 2022, kan du beregne skatten for indkomståret 2022. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2021, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2021.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.

I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, I en artikel i Berlingske Tidende afviser Dommerforeningens formand, at der er behov for specialisering ved domstolene.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatte­procenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2022. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2021.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skatteberegnere
Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Studerende
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier, obligationer og fordringer
Gaver, legater og gevinster
Arv og succession
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.