C.E.3.3.5.5 Skemaer: Har afdøde og dødsboet betalt for lidt eller for meget i skat for bobeskatningsperioden?
Indhold
Dette afsnit beskriver i skematisk form, hvordan Skattestyrelsen opgør, om afdøde og dødsboet har betalt for lidt eller for meget i skat for bobeskatningsperioden.
Afsnittet indeholder:
- Skema - beregning dødsboskat
- Skema - opgørelse af foreløbige indkomstskatter
- Skema - opgørelse af restskat eller overskydende skat
- Skema - beregning af aktieskat
- Skema - beregning af negativ skat (carry back) efter DBSL (dødsboskatteloven) § 31.
Skema - beregning dødsboskat
Skemaet viser
- hvad der indgår i skatteberegningen efter DBSL (dødsboskatteloven) § 30 og § 30 a stk. 1-2
- hvor i lovgivningen reglen er fastsat
- bemærkninger og henvisninger til afsnit, hvor emnet er beskrevet.
| Beregning af dødsboskat | Lovhenvisning | Bemærkninger | |
| 50 procent af bobeskatningsperiodens positive skattepligtige indkomst | a | ||
| Positiv aktieskat fra pkt. 6 i skemaet "Beregning af aktieskat" | b | ||
| Negativ aktieskat fra pkt. 10 i skemaet "Beregning af aktieskat" | c | ||
| Sum af skat for bobeskatningsperioden. (a b - c) | d | DBSL (dødsboskatteloven) § 30, stk. 1 | |
| Fradrag i beregnet skat | e | DBSL (dødsboskatteloven) § 30, stk. 2 og 3 | Se C.E.3.3.5.1.3 Fradrag i samlet dødsboskat og aktieskat for bobeskatningsperioden. |
| Fradrag i beregnet skat for ægtefælle, der er død i samme indkomstår, når dennes dødsbo er behandlet som uskiftet bo mv. | f | DBSL (dødsboskatteloven) § 30, stk. 4 | Se C.E.3.3.5.1.3 Fradrag i samlet dødsboskat og aktieskat for bobeskatningsperioden. |
| Beregnet skat efter fradrag (d-e-f) | g | ||
| Indregnet restskat mv. efter KSL (kildeskatteloven) § 61, stk. 3 og § 61A i afdødes forskudsansættelse for dødsåret | h | DBSL (dødsboskatteloven) § 30 a, stk. 1 | *) Se nedenfor. Se C.E.3.3.5.1.4 Andre skatter der skal lægges til eller trækkes fra samlet dødsboskat og aktieskat |
| Beregnet skat efter indregnet restskat mv. og overført overskydende skat >(g h)< | >i< | ||
| Negativ aktieskat efter PSL (personskatteloven) § 8 a, stk. 5x,x overført fra tidligere år | >j< | DBSL (dødsboskatteloven) § 30 a, stk. 2 | *) Se nedenfor. Se C.E.3.3.5.1.4 Andre skatter der skal lægges til eller trækkes fra samlet dødsboskat og aktieskat. |
| Resterende virksomhedsskat og resterende konjunkturudligningsskat fra tidligere år | >k< | VSL (virksomhedsskatteloven) § 10, stk. 4 og § 22 b, stk. 6 | *) Se nedenfor. Se C.E.3.3.5.1.4 Andre skatter der skal lægges til eller trækkes fra samlet dødsboskat og aktieskat. |
| Beregnet skat efter modregning af
fra tidligere år >(i-j-k)< Negativt beløb sættes til 0. Overskydende beløb udbetales ikke | >l< |
*) Når ægtefællen er død i samme indkomstår, og dennes dødsbo er behandlet skattemæssigt som uskiftet bo mv., indgår ægtefællens:
- Indregnet restskat mv. efter KSL (kildeskatteloven) § 61, stk. 3 og § 61A i forskudsansættelse for dødsåret
- > <
- Negativ aktieskat efter PSL (personskatteloven) § 8 a, stk. 5x,x overført fra tidligere år
- Resterende virksomhedsskat og resterende konjunkturudligningsskat fra tidligere år.
Skema - opgørelse af foreløbige indkomstskatter
Skemaet viser
- opgørelse af foreløbige indkomstskatter for bobeskatningsperioden
- hvor i lovgivningen reglen er fastsat
- bemærkninger og henvisninger til afsnit, hvor emnet er beskrevet.
| Opgørelse af foreløbige indkomstskatter | Lovhenvisning | Bemærkninger | |
| A-skat (dog ikke foreløbigt AM-bidrag, da dette er endeligt for dødsåret efter DBSL (dødsboskatteloven) § 33 a, stk. 2) | >m< | KSL (kildeskatteloven) § 60, stk. 1, litra a | *) Se nedenfor. |
| Indbetalt A-skat for dødsåret efter KSL (kildeskatteloven) § 68 | >n< | KSL (kildeskatteloven) § 60, stk. 1, litra b | *) Se nedenfor. |
| B-skat, der er forfaldet før dødsfaldet, bortset fra den del der vedrører AM-bidrag, da dette er endeligt for dødsåret efter DBSL (dødsboskatteloven) § 33 a, stk. 2 | >o< | KSL (kildeskatteloven) § 60, stk. 1, litra c | *) Se nedenfor. |
| Frivillige indbetalinger for dødsåret efter KSL (kildeskatteloven) § 59 | >p< | KSL (kildeskatteloven) § 60, stk. 1 litra e | *) Se nedenfor. |
| Beløb der indbetalt som acontoskat efter AL (afskrivningsloven) § 40 C, stk. 8-10 | >q< | KSL (kildeskatteloven) § 60, stk. 1 litra >h< | |
| Tidligere betalt acontovirksomhedsskat eller acontokonjunkturudligningsskat, der svarer til indtægtsført opsparet overskud eller konjunkturudligningshenlæggelse i bobeskatningsperioden | >r< | DBSL (dødsboskatteloven) § 30 a, stk. 3 | |
| Bobeskatningsperiodens indeholdte udbytteskat efter KSL (kildeskatteloven) § 65 | >s< | DBSL (dødsboskatteloven) § 32, stk. 2 | |
| Beløb som allerede er tilbagebetalt i mellemperioden | >t< | KSL (kildeskatteloven) § 55 | *) Se nedenfor. |
| Samlede foreløbige skatter >(m n o p q r s-t)< | >u< | ||
| Beløb, der indgår i foreløbige skatter, og som ikke er foreløbige indkomstskatter, der skal sammenlignes med samlet beregnet skat >(l)<: | >v< | ||
| >w< | EVSL (ejendomsværdiskatteloven) § 15, stk. 2 | *) Se nedenfor. Se C.E.3.3.5.2.2 Beløb der skal lægges til eller trækkes fra de foreløbige skatter i bobeskatningsperioden. |
| >x< | *) Se nedenfor. Se C.E.3.3.5.2.2 Beløb der skal lægges til eller trækkes fra de foreløbige skatter i bobeskatningsperioden. | |
| Foreløbige indkomstskatter for bobeskatningsperioden >(u-w x)< | >y< |
*) Når ægtefællen er død i samme indkomstår, og dennes dødsbo er behandlet skattemæssigt som uskiftet bo mv., indgår ægtefællens skatter på samme måde som afdødes. Det gælder for:
- A-skat (dog ikke foreløbigt AM-bidrag, da dette er endeligt for dødsåret efter DBSL (dødsboskatteloven) § 33 a, stk. 2).
- Indbetalt A-skat for dødsåret efter KSL (kildeskatteloven) § 68.
- B-skat, der er forfaldet før dødsfaldet, bortset fra den del der vedrører AM-bidrag, da dette er endeligt for dødsåret efter DBSL (dødsboskatteloven) § 33 a, stk. 2.
- Frivillige indbetalinger for dødsåret efter KSL (kildeskatteloven) § 59.
- > <
- Beløb som allerede er tilbagebetalt for mellemperioden.
- Ejendomsværdiskat, der er forfaldet før dødsfaldet, er endelig for dødsåret. Beløbet skal fragå i de foreløbige skatter med: Forskudsregistreret årligt beløb x mellemperiodens længde / 360,idet en måned udgør 30 dage efter EVSL (ejendomsværdiskatteloven) § 11, stk. 1
- Kompensationsbeløb for forhøjede energi og miljøafgifter (Grøn check), der har nedsat forskudsskatten for mellemperioden, er endelig for dødsåret. Beløbet for mellemperioden udgør:
Forskudsregistreret årligt beløb x mellemperiodens længde / 365
Skema - opgørelse af restskat eller overskydende skat
Skemaet viser
- beregning af om afdøde har betalt for lidt eller for meget i skat for bobeskatningsperioden
- hvor i lovgivningen reglen er fastsat
- bemærkninger og henvisninger til afsnit, hvor emnet er beskrevet.
| Opgørelse af restskat eller overskydende skat | Bemærkninger |
| Beregnet samlet skat for bobeskatningsperioden efter modregninger >(l)< | |
| Beregnet carry back (20) i skemaet "Beregning af carry back" | |
| Foreløbige indkomstskatter for bobeskatningsperioden >(y)< | |
| Forskelsbeløb >(l-y)< | *) Se nedenfor |
*)
Hvis forskelsbeløbet er positivt (afdøde og dødsboet har betalt for lidt i skat), skal dødsboet betale hele restskatten.
Hvis forskelsbeløbet er negativt (afdøde og dødsboet har betalt for meget i skat), udbetaler Skattestyrelsen hele beløbet som overskydende skat til dødsboet.
Skema - beregning af aktieskat
Skemaet viser
- beregning af aktieskat for bobeskatningsperioden
- hvor i lovgivningen reglen er fastsat
- bemærkninger og henvisninger til afsnit, hvor emnet er beskrevet.
| Beregning af aktieskat | Lovhenvisning | Bemærkninger | |
| Positiv aktieindkomst | 1 | DBSL (dødsboskatteloven) § 32, stk. 1 | Se C.E.3.3.5.1.2 Skat af aktieindkomst i bobeskatningsperioden. |
| Negativ skattepligtig indkomst | 2 | DBSL (dødsboskatteloven) § 30, stk. 5x,x og § 32, stk. 1 | Se C.E.3.3.5.1.2 Skat af aktieindkomst i bobeskatningsperioden. |
| Grundlag for beregning af aktieskat (1-2). Negativt beløb sættes til 0. Overskydende beløb udbetales ikke | 3 | DBSL (dødsboskatteloven) § 32, stk. 1 | Se C.E.3.3.5.1.2 Skat af aktieindkomst i bobeskatningsperioden. |
| Positiv aktieskat udgør: | Se C.E.3.3.5.1.2 Skat af aktieindkomst i bobeskatningsperioden. | ||
| 27 procent af grundlag, der ikke overstiger grundbeløb i PSL (personskatteloven) § 8 a, stk. 1 | 4 | DBSL (dødsboskatteloven) § 32, stk. 1 | *) Se nedenfor |
| 42 procent af grundlag, der overstiger grundbeløb i PSL (personskatteloven) § 8 a, stk. 1 | 5 | DBSL (dødsboskatteloven) § 32, stk. 1 | *) Se nedenfor |
| Positiv aktieskat, der overføres til pkt. b i skemaet "Beregning af dødsboskat" (4 5) | 6 | >DBSL (dødsboskatteloven) § 30<, stk. 1, 2. pkt. | |
| 7 | |||
| Negativ aktieskat udgør: | Se C.E.3.3.5.1.2 Skat af aktieindkomst i bobeskatningsperioden. | ||
| 27 procent af grundlag, der ikke overstiger grundbeløb i PSL (personskatteloven) § 8 a, stk. 1 | 8 | DBSL (dødsboskatteloven) § 32, stk. 3 | *) Se nedenfor |
| 42 procent af grundlag, der overstiger grundbeløb i PSL (personskatteloven) § 8 a, stk. 1 | 9 | DBSL (dødsboskatteloven) § 32, stk. 3 | *) Se nedenfor |
| Negativ aktieskat, der overføres til pkt. c i "Beregning af dødsboskat" (8 9) | 10 | >DBSL (dødsboskatteloven) § 30,< stk. 1, 3. pkt. |
*) Når ægtefællen er død i samme indkomstår, og dennes dødsbo er behandlet skattemæssigt som uskiftet bo mv., fordobles grundbeløbet i PSL (personskatteloven) § 8 a, stk. 1. Når ægtefællen også har haft særbo, hvor der ved en skatteberegning er brugt af grundbeløbet, nedsættes det dobbelte grundbeløb med den del, der er brugt i særboet.
Skema - beregning af negativ skat (carry back) efter DBSL (dødsboskatteloven) § 31
Skemaet viser
- beregning af carry back
- hvor i lovgivningen reglen er fastsat
- bemærkninger og henvisninger til afsnit, hvor emnet er beskrevet.
| Beregning af carry back efter DBSL (dødsboskatteloven) § 31 | Lovhenvisning | Bemærkninger | |
| Negativ skattepligtig indkomst | 11 | DBSL (dødsboskatteloven) § 31, stk. 1 | |
| Positiv aktieindkomst | 12 | DBSL (dødsboskatteloven) § 31, stk. 1 | |
| Negativ skattepligtig indkomst efter modregning (11-12). | 13 | ||
| Carry back udgør: | |||
| 30 procent af negativ skattepligtig indkomst efter modregning (13) | 14 | DBSL (dødsboskatteloven) § 31, stk. 1 | |
| Negative beløb fra punkt d) i skema beregning af boskat (negativ aktieskat er større en skat af bobeskatningsindkomst) | 15 | DBSL (dødsboskatteloven) § 31, stk. 1 | |
| Negativ skat (14 15) | 16 | ||
| Afdødes betalte skatter af skattepligtig indkomst for de to senest afsluttede indkomstår før dødsåret | 17 | DBSL (dødsboskatteloven) § 31, stk. 2 | |
| Summen af den længstlevende ægtefælles betalte skatter af skattepligtig indkomst og aktieindkomst for
| 18 | DBSL (dødsboskatteloven) § 31, stk. 2 | |
| Afdødes og den længstlevende ægtefælles skatter tilsammen (17 18) | 19 | ||
| Skattestyrelsen udbetaler det mindste beløb af 16 og 19 | 20 | DBSL (dødsboskatteloven) § 31, stk. 2 |
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil