C.D.9.5.4.3.1 Hovedregel: Beskatning af aktier og investeringsbeviser
Indhold
Dette afsnit handler om de grundlæggende regler for beskatning af aktier mv. Reglerne i dette afsnit gælder for fonde og fonde med ledelsens sæde her i landet. Se FBL (fondsbeskatningsloven) § 1, stk. 1, nr. 1 eller 4.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Næringsaktier
- Datterselskabsaktier, koncernselskabsaktier og skattefrie porteføljeaktier
- Skattepligtige porteføljeaktier
- Særregel for fonde, der ejer kapital i fideikommis
- Investeringsbeviser
- Aktier i et investeringsselskab.
Regel
Fonde mv. er skattepligtige efter reglerne i aktieavancebeskatningsloven efter de samme regler, som gælder for aktieselskaber. Se FBL (fondsbeskatningsloven) § 3, stk. 1. Dog findes der en række undtagelsesbestemmelser i FBL (fondsbeskatningsloven) § 3, stk. 3.
Næringsaktier
Fonde mv.s gevinst eller tab på næringsaktier beskattes efter lagerprincippet. Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) §§ 17 og 23, stk. 5.
Datterselskabsaktier, koncernselskabsaktier og skattefrie porteføljeaktier
Fonde mv.s gevinst ved afståelse af disse aktier er ikke skattepligtige. Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 8, ligesom tab ikke er fradragsberettigede.
Se også afsnit C.B.2.3.5 Gevinst og tab ved afståelse af skattefri porteføljeaktier om gevinst og tab ved afståelse af skattefri porteføljeaktier.
Skattepligtige porteføljeaktier
Skattepligtige porteføljeaktier er porteføljeaktier, der ikke er omfattet af ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 4 C. Skattepligtige porteføljeaktier er således aktier, der hverken er næringsaktier, datterselskabsaktier, koncernselskabsaktier eller skattefri porteføljeaktier.
Fonde mv.s gevinst og tab på disse aktier er skattepligtig som anden indkomst.
Se også afsnit C.B.2.3.6 Gevinst og tab ved afståelse af skattepligtige porteføljeaktier om gevinst og tab ved afståelse af skattepligtige porteføljeaktier.
Gevinsten/tabet opgøres som hovedregel efter lagerprincippet, hvilket betyder, at årets værdistigning eller tab skal medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) §§ 9 og 23, stk. 5.
Hovedreglen om lagerbeskatning skal også benyttes på alle porteføljeaktier, hvis fonden benytter lagerprincippet på porteføljeaktier, der ikke er optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet (ikke-noterede porteføljeaktier).
Se FBL (fondsbeskatningsloven) § 3, stk. 3.
Se afsnit C.D.9.5.4.3.2 Undtagelse: Realisationsbeskatning af aktier om undtagelser fra lagerprincippet.
Sker der ændring fra realisationsprincippet til lagerprincippet eller omvendt for indkomståret 2012 som følge af ændringen i fondsbeskatningsloven, skal overgangen ske efter principperne i ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 24, stk. 3.
Overgang på et senere tidspunkt uanset baggrunden for overgangen skal også ske efter samme regel.
Overgangsregler vedrørende skattefrie porteføljeaktier
Der sker ikke tvangsrealisation for så vidt angår unoterede, realisationsbeskattede porteføljeaktier, der overgår til skattefrihed pr. 1. januar 2013 i medfør af aktieavancebeskatningslovens § 4 C. Sådanne aktier anses med andre ord ikke for afstået og genanskaffet til handelsværdien pr. denne dato i medfør af ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 33 A.
Se også
Se også afsnit
- C.B.2.3.7 om skift af skattemæssig status
- C.B.2.3.8 om overgang for porteføljeaktier, som fonden ejede ved begyndelsen af indkomståret 2010.
Særregel for fonde, der ejer kapital i et fideikommis
Fonde, som ejer kapitalen i et fideikommis, skal anvende realisationsprincippet på porteføljeaktier.
I det omfang aktierne afstås som led i, at kapitalen helt eller delvis overgår til fri ejendom, medregnes gevinst og tab ikke ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Det er en betingelse, at aktierne er underlagt rådighedsindskrænkning og ikke kan anvendes til uddeling. Se FL § 9, stk. 1 og stk. 5 og FBL (fondsbeskatningsloven) § 3, stk. 4.
Investeringsbeviser
Fonde mv.s gevinst eller tab på investeringsbeviser skal medregnes som skattepligtig anden indkomst.
Gevinst eller tab skal opgøres efter lagerprincippet, som betyder, at årets værdistigninger eller -tab er skattepligtige.
Fonde mv. kan ikke vælge beskatning efter realisationsprincippet på investeringsbeviser i investeringsforeninger med undtagelse af beviser i aktiebaserede investeringsinstitutter med minimumsudlodning, der er omfattet af definitionen i ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 21, stk. 2 og 3.
Aktier i et investeringsselskab
Aktier eller investeringsbeviser i investeringsselskaber omfattet af ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 19 skal medregnes i den skattepligtige indkomst efter lagerprincippet. Der er ingen mulighed for valg af realisationsprincip. Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 23, stk. 7.
Se også
Se også afsnit C.B.4.3 Personers gevinst og tab på aktier og investeringsbeviser mv., der er udstedt af et investeringsselskab om gevinst og tab på aktier og investeringsbeviser, der er udstedt af et investeringsselskab.
Læs også:
Med Skatteberegning 2022, kan du beregne skatten for indkomståret 2022. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2021, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2021.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, I en artikel i Berlingske Tidende afviser Dommerforeningens formand, at der er behov for specialisering ved domstolene.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2022. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2021.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil