C.D.1.1.10 Investeringsforeninger, investeringsselskaber, SIKAV'er, værdipapirfonde, kapitalforeninger, AIF-SIKAV'er og AIF-værdipapirfonde
Indhold
Dette afsnit beskriver, hvordan et selskab, en forening m.fl. skal være for at blive anset for et investeringsselskab, et investeringsinstitut med minimumsbeskatning eller en anden form for investeringsforening.
Afsnittet indeholder:
- Introduktion til afsnittet om beskatning af investeringsforeninger, investeringsselskaber, SIKAV'er, værdipapirfonde, kapitalforeninger, AIF-SIKAV'er og AIF-værdipapirfonde (C.D.1.1.10.1)
- Investeringsselskaber - ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 19 (C.D.1.1.10.2 Investeringsselskaber - ABL § 19)
- Investeringsforeninger, SIKAV'er og værdipapirfonde som har oprettet andelsklasser (C.D.1.1.10.3 Investeringsforeninger, SIKAV'er og værdipapirfonde som har oprettet andelsklasser)
- Generelt om investeringsforeninger (C.D.1.1.10.4 Generelt om investeringsforeninger)
- Kapitalforeninger, AIF-SIKAV'er og AIF-værdipapirfonde (C.D.1.1.10.5)
- Investeringsforeninger - kontoførende (C.D.1.1.10.6)
- Investeringsforeninger - generelt om bevisudstedende investeringsforeninger (C.D.1.1.10.7 Investeringsforeninger - generelt om bevisudstedende investeringsforeninger)
- Investeringsforeninger - bevisudstedende minimumsbeskattede (C.D.1.1.10.8 Investeringsinstitutter - bevisudstedende minimumsbeskattede)
- SIKAV'er (C.D.1.1.10.9 SIKAV'er)
- Investeringsforeninger, SIKAV'er og værdipapirfonde - bevisudstedende minimumsbeskattede - opgørelse af minimumsindkomsten (C.D.1.1.10.10 Investeringsforeninger, SIKAV'er og værdipapirfonde - bevisudstedende minimumsbeskattede - opgørelse af minimumsindkomsten)
- Investeringsforeninger - bevisudstedende akkumulerende (C.D.1.1.10.11 Investeringsforeninger - bevisudstedende akkumulerende)
- Værdipapirfonde (C.D.1.1.10.12 Værdipapirfonde)
- Definitioner og forklaringer (C.D.1.1.10.13 Definitioner og forklaringer).
Bemærk
Skatteministeriet udgav i november 2015 rapporten "Analyse af beskatningen af investeringsinstitutter og deres investorer".
Fra den 1. juli 2012 kan der være følgende tre danske investeringsenheder (UCITS):
1) Investeringsforeninger, som er selvstændige rets- og skattesubjekter.
2) SIKAV'er, som er selskaber, som er selvstændige rets- og skattesubjekter.
3) Værdipapirfonde, som nu anses for selvstændige skattesubjekter, se C.D.1.1.10.12 Værdipapirfonde.
Ved lov nr. 706 af 8. juni 2018 (bl.a. om indførelse af nye former for alternative investeringsfonde) er der indført to nye betegnelser for AIF'er. Det betyder, at fra og med 1. juli 2018 kan der være følgende tre danske EIF'er:
1) Kapitalforeninger
2) AIF-SIKAV'er
3) AIF-værdipapirfonde.
AIF'er omtales under afsnit C.D.1.1.10.5 Kapitalforeninger, AIF-SIKAV'er og AIF-værdipapirfonde "kapitalforeninger, AIF'er og AIF-værdipapirfonde.
>Ved lov nr. 531 af 27. marts 2021 (Udbyttebeskatning af visse udbetalinger fra kontoførende investeringsforeninger, som medfører ændringer i modtagernes ejerandele, beskatning ved et selskabs skift af status til investeringsselskab og skattepligt for investeringsselskaber af visse renter og kursgevinster) er der foretaget ændringer, som har betydning for kontoførende investeringsforeninger og investeringsselskaber, samt ved overgang fra beskatning efter SEL (selskabsskatteloven) § 1 til beskatning som investeringsselskab. De nye regler vil blive beskrevet de relevante steder.<
>Ved lov nr. 1179 af 8. juni 2021 er der foretaget ændringer, som har betydning for både investeringselskaber, minimumsbeskattede investerimgsinstitutter og kontoførende investeringsforeninger. De nye regler bliver beskrevet de relevante steder.
Ved lov nr. 1181 af 8. juni 2021 er der foretaget ændringer, som har betydning for både investeringselskaber og minimumsbeskattede investerimgsinstitutter. De nye regler bliver beskrevet de relevante steder.<
>En af ændringerne i lov nr. 1179 af 8. juni 2021 er, at det fremgår af SEL (selskabsskatteloven) § 18, hvad skatteprocenten er for investeringsforeninger m.fl. Denne ændring har virkning fra og med indkomståret 2023.<
Ved lov nr. 813 af 9. juni 2020 er der foretaget ændringer, som har betydning for investeringsselskaber og minimumsbeskattede investeringsinstitutter.
ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 19 og LL (ligningsloven) § 16 C blev ændret ved lov nr. 84 af 30. januar 2019. I samme lov blev der foretaget flere andre lovændringer, som vedrører investeringsforeninger og andre investeringsinstitutter.
Ved lov nr. 1707 af 27. december 2018 om investorfradragsloven, er der i lov om forvaltere af alternative investeringsfonde m.v. indført såkaldte Investeringsfradragsfonde. Investeringsfradragsfonde skal ikke etableres som en særlig juridisk enhed, men der skal være tale om enheder, som opfylder kriterierne for at være alternative investeringsfonde i henhold til FAIF-loven. Det vil afhænge af den enkelte fonds konkrete juridiske organisationsform, hvilke beskatningsregler der finder anvendelse for fonden.
Se også
Se også afsnit C.B.4 Beskatning af gevinst og tab samt udlodninger fra investeringsselskaber, investeringsforeninger, SIKAV'er og værdipapirfonde mv. "Beskatning af gevinst og tab samt udlodninger fra investeringsselskaber, investeringsforeninger, SIKAV'er" og værdipapirfonde mv.
Læs også:
Med Skatteberegning 2022, kan du beregne skatten for indkomståret 2022. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2021, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2021.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, I en artikel i Berlingske Tidende afviser Dommerforeningens formand, at der er behov for specialisering ved domstolene.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2022. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2021.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil