C.C.2.1.7.5 Tilskud til anskaffelse af afskrivningsberettigede aktiver og straksafskrivning
Indhold
Dette afsnit omtaler visse tilskudsbeløb, som helt eller delvist kan betale for købet af afskrivningsberettigede aktiver, der samtidig kan straksfradrages.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Baggrund for reglen
- Tilskudstype
- Beskatning af tilskud, herunder beskatningstidspunkt
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Regel
Modtageren af en række nærmere opregnede tilskud kan med disse som hel eller delvis betaling anskaffe afskrivningsberettigede aktiver. Se AL (afskrivningsloven) § 44 stk. 1.
Baggrund for reglen
Formålet med reglen er
- at få erhvervene til at udvikle sig bedre på øerne og i områder, hvor industrien går tilbage, og
- at få uddelt flere tilskud til aktiviteter, der får erhvervsvirksomheder til bedre at udnytte og dermed spare på energien.
Tilskudstype
Tilskuddet ydes både som en betaling til køb af et afskrivningsberettiget aktiv og som et straksfradrag i forbindelse med virksomhedens indkomstopgørelse.
Beskatning af tilskud, herunder beskatningstidspunkt
De tilskud, som er nævnt i AL (afskrivningsloven) § 44, stk. 1, er skattepligtige efter SL (statsskatteloven) § 4, fordi tilskuddene ikke positivt er fritaget fra beskatning i andre love.
Skattepligten indtræder på det tidspunkt, hvor den erhvervsdrivende har vundet endelig ret til tilskuddet.
Til gengæld kan udgifterne til de afskrivningsberettigede aktiver, som er betalt med de opregnede tilskud, straksafskrives i den erhvervsdrivendes skattepligtige indkomst for det år, aktiverne er anskaffet. Se AL (afskrivningsloven) § 44, stk. 2.
Disse straksafskrivninger behandles som skattemæssige afskrivninger. Se AL (afskrivningsloven) § 44, stk. 3.
Når den erhvervsdrivende har straksafskrevet på aktivets anskaffelsessum, kan den pågældende kun afskrive skattemæssigt på den del af anskaffelsessummen, der resterer, efter at have trukket det straksafskrevne beløb fra. Se AL (afskrivningsloven) § 44, stk. 4.
Se også
Se også afsnit C.C.2.4.5.6 om straksafskrivning af aktiver, når udgifter er betalt ved visse tilskud.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelser | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| SKM2017.629.SR | Skatterådet besvarer en række spørgsmål vedrørende tidspunktet for beskatning af tilskud efter lov om Landdistriktsfonden og straksafskrivning efter AL (afskrivningsloven) § 44 af udgifter til anskaffelser af aktiver, der betales med de pågældende tilskudsbeløb. I besvarelsen forudsætter Skatterådet, at tilskud skal henføres til beskatning i det indkomstår, hvor den skattepligtige har modtaget tilsagn om at have ret til at modtage et tilskud af en bestemt størrelse, og beløbet kan gøres endeligt op. Det forudsættes endvidere, at den skattepligtige i anskaffelsesåret har adgang til at straksafskrive udgiften til køb af aktivet, når retserhvervelsen til tilskudsbeløbet er indtrådt, og at straksafskrivning efter AL (afskrivningsloven) § 44 skal foretages i det indkomstår, hvor aktivet anskaffes i afskrivningslovens forstand. I besvarelsen udtaler Skatterådet vejledende, at der kan ske genoptagelse med henblik på, at anskaffelsesudgiften straksafskrives, hvis den skattepligtige anskaffer aktiver, før der erhverves ret til tilskuddet. |
Læs også:
Med Skatteberegning 2022, kan du beregne skatten for indkomståret 2022. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2021, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2021.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, I en artikel i Berlingske Tidende afviser Dommerforeningens formand, at der er behov for specialisering ved domstolene.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2022. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2021.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil