Hvordan beskattes overdragelse af aktier mellem ægtefæller?
C.B.2.1.3.2.2 Overdragelser mellem ægtefæller
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne for aktieavancebeskatning af ægtefæller.
Afsnittet indeholder:
- Hovedregel
- Undtagelser
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Hovedregel
Hver ægtefælle skal medregne fortjeneste eller tab ved afståelse af den pågældendes aktier ved opgørelsen af indkomsten. Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 7.
Undtagelser
Der er følgende undtagelser til hovedreglen:
- Overdragelse eller overførsel af aktier mv. mellem samlevende ægtefæller udløser normalt ikke nogen avancebeskatning eller adgang til at fratrække et lidt tab. Den ægtefælle, der får aktierne overdraget, indtræder i den anden ægtefælles stilling ved afgørelsen af, hvornår, med hvilket formål og for hvilken anskaffelsessum aktierne er erhvervet. Se KSL (kildeskatteloven) § 26 B. Se om KSL (kildeskatteloven) § 26 B i C.C.6.7 Succession ved overdragelse af virksomhed.
- Overdragelse eller overførsel af aktier mv. i forbindelse med skifte i anledning af separation eller skilsmisse betragtes normalt ikke som en afståelse efter aktieavancebeskatningsloven. Den ægtefælle, der får aktierne overdraget, indtræder i den anden ægtefælles stilling ved afgørelsen af, hvornår, med hvilket formål og for hvilken anskaffelsessum aktierne er erhvervet. Se KSL (kildeskatteloven) § 26 B. Se om KSL (kildeskatteloven) § 26 B i C.C.6.7.
Ad. 1.
Reglen i KSL (kildeskatteloven) § 26 B gælder ikke for overdragelse af aktier mellem ægtefæller, der efter reglerne i KSL (kildeskatteloven) § 4 anses for samlevende, hvis en af ægtefællerne skattemæssigt er hjemmehørende i en fremmed stat, Færøerne eller Grønland. Se KSL (kildeskatteloven) § 27.
Ad. 2.
Reglen om indtræden i overdragerens skattemæssige stilling ved overdragelse som led i en bodeling i forbindelse med separation og skilsmisse gælder ikke ved overdragelse af aktier, hvis en af ægtefællerne skattemæssigt er hjemmehørende i en fremmed stat, Færøerne eller Grønland. Se KSL (kildeskatteloven) § 27.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Højesteretsdomme | ||
| TfS 2000, 673 HD | Overførsel af roeandele i forbindelse med separation. Succession i ægtefællens anskaffelsessum og anskaffelsestidspunkt. | |
| TfS 1999, 213 HD | Overførsel af en del af ægtefællens aktier i forbindelse med skilsmisse. Ægtefællen havde før skilsmissen ejet hele anpartskapitalen Succession i ægtefællens hovedanpartshaverstatus. | |
| Landsskatteretskendelser | ||
| TfS 1991, 301 LSR | Overførsel af en del af ægtefællens aktier i forbindelse med separation. Ægtefællen havde før separationen sammen med sin far været hovedaktionær efter ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 4, stk. 2 og 3. Ikke succession i hovedaktionærstatus. | Se kommentar til TfS 1992, 494 LR nedenfor. |
| LSRM1980, 18 | Overdragelse af aktier fra den ene ægtefælles særeje til den anden ægtefælles særeje. Ikke afståelse. | |
| Ligningsrådet | ||
| TfS 1992, 494 LR | Overførsel af en del af ægtefællens anparter i forbindelse med separation. Ægtefællen havde før separationen ejet hele anpartskapitalen. Succession i hovedanpartshaverstatus. | Forskellen på TfS 1992, 494 LR og TfS 1991, 301, LSR, der er refereret ovenfor, er, at mandens hovedaktionærstatus i sagen TfS 1992, 494 LR afhang af hans egen aktiebesiddelse, mens mandens hovedaktionærstatus i sagen TfS 1991, 301 LSR afhang af hans fars aktiebesiddelse. Når hustruerne i de to sager får overdraget aktieposter på under 25 pct., succederer de i mændenes hovedaktionærstatus. Ved separation eller skilsmisse er det kun den hovedaktionærstatus, der følger af den tidligere svigerfamilies aktiebesiddelser, der bortfalder. Den hovedaktionærstatus, der følger af den tidligere ægtefælles aktiebesiddelser, bortfalder derimod ikke. |
Læs også:
Med Skatteberegning 2022, kan du beregne skatten for indkomståret 2022. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2021, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2021.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, I en artikel i Berlingske Tidende afviser Dommerforeningens formand, at der er behov for specialisering ved domstolene.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2022. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2021.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil