C.A.5.17.2.2.2.2 Beskatning, hvis tegningsretter udnyttes eller sælges
Indhold
Afsnittet indeholder:
- Generelt om tegningsretter
- Udnyttelse ved levering
- Uudnyttet ved udløb
- Salg af tegningsretter til aktier, der er optaget til handel på et reguleret marked
- Til- og fraflytning
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Generelt om tegningsretter
Tegningsretter kan enten udnyttes til tegning af aktier, sælges eller udløbe udnyttet.
Udnyttelse ved levering
Hvis tegningsretterne udnyttes til tegning af aktier, bliver medarbejderen ikke beskattet i den forbindelse.
De tegnede aktier beskattes efter aktieavancebeskatningsloven, og de beskattes først på salgstidspunktet. Aktierne anses for anskaffet på tegningstidspunktet.
Medarbejderens gevinst og tab opgøres som forskellen mellem salgskursen på aktien og beløbet, som medarbejderen er blevet beskattet af, med tillæg af tegningsbeløbet for aktien og eventuel egenbetaling for tegningsretten. Se afsnit C.A.5.17.2.2.2.1 Tegningsretter beskattes som løn på retserhvervelsestidspunktet om tegningsretter, der beskattes som løn på retserhvervelsestidspunktet. En eventuel egenbetaling skal ske med beskattede midler.
Uudnyttet ved udløb
Hvis tegningsretterne udløber uudnyttet, har medarbejderen ret til fradrag efter aktieavancebeskatningsloven. Det, medarbejderen kan fratrække, er det beløb, som medarbejderen er blevet beskattet af med tillæg af en eventuel egenbetaling, da tegningsretten anses for solgt til 0 kr. Se afsnit C.A.5.17.2.2.2.1 Tegningsretter beskattes som løn på retserhvervelsestidspunktet om tegningsretter der beskattes som løn på retserhvervelsestidspunktet og SKM2007.884.LSR.
Salg af tegningsretter til aktier, der er optaget til handel på et reguleret marked
Hvis tegningsretterne sælges, før de udnyttes til tegning af aktier, skal der ske beskatning af gevinst og tab efter ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 1, stk. 4.
Medarbejderens gevinst eller tab opgøres som forskellen mellem salgsprisen og beløbet medarbejderen er blevet beskattet af med tillæg af en eventuel egenbetaling. Se afsnit C.A.5.17.2.2.2.1 Tegningsretter beskattes som løn på retserhvervelsestidspunktet om tegningsretter, der beskattes som løn på retserhvervelsestidspunktet.
Til- og fraflytning
Se afsnit:
- C.B.1.9 om beskatning af købe- og tegningsretter ved til- og fraflytning
- C.B.2.14 om beskatning af aktier ved til- og fraflytning.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| SKM2007.884.LSR | Der blev godkendt fradrag for tab på tegningsretter til aktier, der var udløbet uudnyttede. Ved opgørelsen af tabet blev tegningsretterne anset for afstået til 0 kr. |
Læs også:
Med Skatteberegning 2022, kan du beregne skatten for indkomståret 2022. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2021, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2021.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, I en artikel i Berlingske Tidende afviser Dommerforeningens formand, at der er behov for specialisering ved domstolene.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2022. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2021.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil