C.E.4.4.2 Skattemæssig behandling af den længstlevende ægtefælle
Indhold
Dette afsnit beskriver den skattemæssige behandling af den længstlevende ægtefælle, ved fuldstændigt skifte af uskiftet bo, når den længstlevende ægtefælle stadig er i live.
Afsnittet indeholder:
- Personer omfattet af reglen
- Hovedregel
- Beskatning af gevinst og tab ved udlodning
- Undtagelse
- Virksomhedsskatteloven
- Underskud i skattepligtig indkomst.
Personer omfattet af reglen
Reglen gælder for den længstlevende ægtefælle, når der sker fuldstændigt skifte af uskiftet bo efter den tidligere afdøde ægtefælle. Se DBSL (dødsboskatteloven) kapitel 12.
Hovedregel
Den længstlevende ægtefælle beskattes i boperioden af indtægter og udgifter af de aktiver og passiver, som er omfattet af skiftet. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 73, 1. punktum.
Beskatningen af den længstlevende ægtefælle sker efter de almindelige personskatteregler. Reglerne om beskatning er en konsekvens af, at der ikke kan ske en opdeling af formuen i det uskiftede bo i henholdsvis den tidligere afdøde ægtefælles og den længstlevende ægtefælles formue. Hele formuen i det uskiftede bo anses for at være den længstlevende ægtefælles formue. Beskatningen følger dermed princippet om, at den længstlevende ægtefælle beskattes af sin egen formue. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 42, stk. 2.
Den længstlevende ægtefælle beskattes derfor af dødsboets løbende indtægter og udgifter. Det gælder også gevinst og tab ved afståelser bortset fra gevinst og tab, der vedrører udlodning til arvinger og legatarer efter den tidligere afdøde ægtefælle. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 73.
Se også
Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af legatar.
Beskatning af gevinst og tab ved udlodning
Den længstlevende ægtefælle beskattes ikke af gevinst og tab ved udlodning til andre arvinger og legatarer efter den tidligere afdøde ægtefælle. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 73, 2. punktum.
Undtagelse
Den længstlevende ægtefælle skal beskattes efter reglerne i DBSL (dødsboskatteloven) afsnit II, §§ 41-51, når der er sket et delvist skifte ved den tidligere afdøde ægtefælles død. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 71, stk. 5.
Når der er skiftet med en eller flere arvinger ved den tidligere afdøde ægtefælles død, har dødsboet været beskattet efter DBSL (dødsboskatteloven) afsnit II (skiftede dødsboer). Den længstlevende ægtefælles overtagelse af det resterende bo til uskiftet bo har været behandlet som en udlodning til ægtefællen, og ægtefællen har derfor ikke været beskattet efter reglerne for uskiftede boer. Selvom der nu sker skifte af det uskiftede bo, skal den længstlevende ægtefælle fortsat beskattes efter reglerne i DBSL (dødsboskatteloven) afsnit II.
Bemærk
Når der sker udlodning til andre arvinger og legatarer i et delvist skiftet bo, er det den længstlevende ægtefælle, der skal beskattes af gevinst og tab. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 71, stk.4.
Se også
Se afsnit C.E.4.4.1.2 Skattemæssig behandling af dødsboet ved delvist skifte af det uskiftede bo om den skattemæssige behandling af dødsboet ved delvis skifte af det uskiftede bo.
Virksomhedsskatteloven
Har den længstlevende ægtefælle brugt virksomhedsordningen eller kapitalafkastordningen på en erhvervsvirksomhed, der tilhører det uskiftede bo, gælder særlige regler.
Se afsnit C.E.12.4 Skifte af uskiftet bo mens længstlevende ægtefælle stadig er i live om, hvordan opsparingerne behandles, ved fuldstændigt skifte af uskiftede bo, når den længstlevende ægtefælle stadig er i live.
Underskud i skattepligtig indkomst
Den længstlevende ægtefælle kan ikke overføre underskud i den skattepligtige indkomst i dødsåret og de efterfølgende indkomstår til fradrag i bobeskatningsindkomsten. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 75, stk. 2.
Den længstlevende ægtefælle er henvist til at fremføre underskuddet efter personskattelovens regler, hvilket kan ske ubegrænset.
Regler når anmodning om skifte er afleveret før 1. juli 2008
Dette skema viser, hvilke regler der er anderledes, hvis anmodning om skifte er afleveret før 1. juli 2008:
|
Hvis anmodning om skifte er afleveret ... |
Så kan ... |
|
før 1. juli 2008 |
der ske overførsel af underskud mellem dødsboet og den længstlevende ægtefælle. Se LV 2008-2 Beskatning ved dødsfald afsnit B.C.3.5 |
Læs også:
Med Skatteberegning 2021, kan du beregne skatten for indkomståret 2021. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2020, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2020.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2021. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2020.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil