Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2021-1
<< >>

C.E.3.1.5.2 Hvornår er et dødsbo skattefritaget, når afdøde har efterladt sig både særbo og fællesbo?

Indhold

Dette afsnit beskriver, hvilken beløbsgrænse der skal bruges til at afgøre, om dødsboerne er skattefritaget, når der sker skifte af både et særbo og et fællesbo, og når disse skiftes hver for sig.

Afsnittet indeholder:

  • Dødsboer omfattet af reglen
  • Regel
  • Når de to dødsboer ikke slutter med samme skæringsdag
  • Særbo og fællesbo skiftes under ét.

Se afsnit C.E.4.3 Skifte af særbo og uskiftet bo med fællesbo, når særboet skiftes og fællesboet er uskiftet bo.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen gælder for dødsboer, der er selvstændige skattesubjekter (skiftede dødsboer). Se afsnit C.E.3.1 Definition og afgrænsninger for dødsboer der er selvstændige skattesubjekter om, hvilke dødsboer der er selvstændige skattesubjekter.

Regel

Når afdøde var gift ved dødsfaldet, og når særboet og fællesboet skiftes hver for sig, gælder reglerne i DBSL (dødsboskatteloven) § 6. Det er summen af de to dødsboers samlede aktiver og nettoformuer, der afgør, om beløbsgrænsen er overskredet. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 6, stk. 3.

Bemærk

Når et fællesbo, som længstlevende ægtefælle har fået udleveret til uskiftet bo, først skiftes ved dennes død og længstlevende ægtefælles også efterlader sig særeje, gælder reglen om to dødsboer tilsvarende. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 4, stk. 6, 1. pkt.

Se også

Se afsnit C.E.3.1.5.1.4 Bosloddens størrelse afgør skattefrihed om bosloddens størrelse afgør skattefrihed.

Når de to dødsboer ikke slutter med samme skæringsdag

Når dødsboerne ikke slutter med samme skæringsdag, er det beløbsgrænsen for det først afsluttede bo, der afgør, om begge dødsboer er skattefritaget, Se DBSL (dødsboskatteloven) § 6, stk. 3.

Det er beløbsgrænsen reguleret til det kalenderår, hvor skæringsdagen i boopgørelsen i det først afsluttede bo er, der afgør, om begge dødsboer er skattefritaget. Det betyder, at Skattestyrelsen først kan afgøre, om begge dødsboerne er skattefritaget, når boopgørelsen i det sidst afsluttede bo er indgivet.

Se også

Se afsnit C.E.15 Satser og beløbsgrænser der kan variere fra år til år om, hvor meget beløbsgrænsen i § 6 er reguleret til for de enkelte år.

Bemærk

Særreglen udskyder ikke fristen for Skattestyrelsens eventuelle kritik af dødsboets værdiansættelser. Se afsnit C.E.9 Boopgørelse og værdiansættelse om værdiansættelse og Skattestyrelsens frister for eventuel kritik af dødsboets egne værdiansættelser.

Særbo og fællesbo skiftes under ét

Når afdøde var gift ved dødsfaldet, og når afdødes særeje og delingsformue er undergivet en samlet skiftebehandling, er der kun ét bo, når det skal afgøres, om dødsboet er skattefritaget. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 4, stk. 4, sidste punktum.

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:
BEREGNER
Med Skatteberegning 2021, kan du beregne skatten for indkomståret 2021. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2020, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2020.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.

I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatte­procenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2021. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2020.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skatteberegnere
Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Studerende
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier, obligationer og fordringer
Gaver, legater og gevinster
Arv og succession
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.