Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2021-1
<< >>

C.E.3.1.4.2.2.1 Krav til oplysning om acontoudlodning

Indhold

Dette afsnit beskriver, hvilke krav der er stillet til dødsboets oplysninger om acontoudlodninger.

Afsnittet indeholder:

  • Dødsboer omfattet af reglen
  • Hovedregel
  • Retningslinjer
  • Undtagelse
  • Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen gælder for dødsboer, der er omfattet af DBSL (dødsboskatteloven) afsnit II (skiftede dødsboer).

Hovedregel

For at en acontoudlodning fra dødsboet til en længstlevende ægtefælle, samlever, arvinger eller legatarer kan få betydning for dødsboets og modtagerens forhold, er der stillet følgende krav til dødsboet om at sende oplysning til Skattestyrelsen:

  • Oplysningen skal være skriftlig.
  • Oplysningen skal indeholde
    • dato for udlodningen
    • hvad der er udloddet
    • hvem der får aktivet udloddet
    • værdien af det udloddede på udlodningsdagen.

Se DBSL (dødsboskatteloven) § 5, stk. 2.

I SKM2009.720.ØLR har retten taget stilling til, at "Indberetning - Overdragelse af fast ejendom" (skema 03.073) afleveret til kommunens ejendomsskattekontor ikke kan sidestilles med "at give SKAT besked om acontoudlodning."

Bemærk

Kravene til oplysning om acontoudlodning gælder for skiftede dødsboer og derfor også for dødsboer, der fritaget for at betale indkomstskat.

Se også

Se afsnit

  • C.E.3.1.4.2.2.2 om frister for oplysning om acontoudlodning
  • C.E.3.1.4.2.3 om konsekvenser, hvis dødsboet ikke overholder sin oplysningspligt
  • C.E.3.1.4.2.4 om arvings køb af aktiver fra dødsboet.

Retningslinjer

Det er Skattestyrelsens opfattelse, at det er et ufravigeligt krav, at dødsboet sender oplysning til Skattestyrelsen om acontoudlodningen for, at den skal have skattemæssigt virkning for dødsboet og for modtageren. Det gælder også de tilfælde, hvor en udlodning kan dokumenteres på anden måde fx ved

  • et arveudlægsskøde eller
  • at værdipapirer er omregistreret til anden ejer i værdipapircentralen.

Undtagelser

Dødsboet skal ikke give oplysning om udlodning af

  • indbo, smykker og lignende, medmindre de er anskaffet i spekulations- eller næringshensigt
  • kontanter og bankindestående.

Se DBSL (dødsboskatteloven) § 5, stk. 3 og BKG nr. 410 af 27/05/1999.

Bemærk

Dødsboet skal oplyse datoen for acontoudlodning af aktiver og passiver i boopgørelsen. Se BKG nr. 410 af 27/05/1999 § 1, 3. pkt.

Det er Skattestyrelsens opfattelse, at kun kontanter og bankindestående i danske kroner er omfattet af undtagelsen, da der ved udenlandsk valuta indgår værdiansættelsesspørgsmål.

Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.

Skemaet viser relevante afgørelser på området:

Afgørelse

Afgørelsen i stikord

Yderligere kommentarer

Landsretsdomme

SKM2009.720.ØLR

Boets indsendelse af skema 03.073 Indberetning - Overdragelse af fast ejendom (tidligere "Grønt skema") til den kommunale ejendomsbeskatning kan ikke sidestilles med underretning til SKAT om acontoudlodning.

Er ikke meddelelse til SKAT om acontoudlodning

 
Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:
BEREGNER
Med Skatteberegning 2021, kan du beregne skatten for indkomståret 2021. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2020, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2020.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.

I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatte­procenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2021. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2020.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skatteberegnere
Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Studerende
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier, obligationer og fordringer
Gaver, legater og gevinster
Arv og succession
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.