C.D.11.15.3.5 Hvordan skal APA-ansøgningen udformes
Indhold
Dette afsnit handler om, hvilke oplysninger den skriftlige APA-ansøgning skal indeholde.
Afsnittet indeholder:
- Formål med APA-ansøgningen.
- Ansøgningens form.
- Art, omfang og hovedelementer i ansøgning.
Formål med APA-ansøgningen
Det overordnede formål med ansøgningen er at sætte skattemyndighederne i stand til at vurdere, om det valgte/foreslåede transfer pricing set up er i overensstemmelse med armslængdeprincippet.
Forenklet kan det siges, at den dokumentation, som ansøgningen skal indeholde, svarer til en god transfer pricing-dokumentation, der i stedet for at fokusere på fortiden er orienteret mod fremtiden.
Se også
Afsnit C.D.11.13 Transfer pricing dokumentationspligt og land for land-rapporteringspligt om transfer pricing dokumentationspligten.
Ansøgningens form
Ansøgninger om bi-/multilaterale APA'er skal udarbejdes skriftligt, men det udelukker ikke, at der indledningsvis eller i løbet af processen tages telefonisk kontakt eller lignende til Skattestyrelsen. Se afsnit C.D.11.15.3.3 Den typiske APA-proces om den typiske APA-proces.
Ansøgningen kan være formuleret på dansk, norsk, svensk eller på engelsk. Engelsk er dog det mest anvendte.
Art, omfang og hovedelementer i ansøgningen
Arten og omfanget af en bi-/multilateral APA kan variere ganske betydeligt. De nødvendige oplysninger vil derfor ofte være forskellige fra sag til sag afhængig af fx transaktionernes omfang, kompleksitet og de involverede skattemyndigheder. I praksis kan de nødvendige oplysninger blive aftalt løbende mellem ansøgeren og de kompetente skattemyndigheder.
Det andet lands kompetente skattemyndighed kan eventuelt kræve andre oplysninger end Skattestyrelsens kompetente myndighed. I det omfang andre lande måtte stille anderledes krav, vil Skattestyrelsens kompetente myndighed være fleksibel, så længe de nødvendige oplysninger mv. er fremlagt for begge/alle parter.
Det er i sidste ende Skattestyrelsens kompetente myndighed og det andet lands kompetente skattemyndighed, som beslutter, hvilken information der er nødvendig for at kunne indgå en APA. Det er imidlertid i alle parters interesse, at der ikke skal fremlægges mere information end nødvendigt. Hvad der skal fremlægges af dokumentation, vil med fordel kunne drøftes på pre-filing mødet.
Da de bi-/multilaterale APA'er ofte vedrører mere omfattende og transfer pricing-mæssigt ret komplicerede transaktioner, er det Skattestyrelsens erfaring, at det ofte er en fordel, at ansøgeren har søgt professionel rådgivning til at udarbejde APA-ansøgningen.
Hovedelementerne i en APA-anmodning er:
- En beskrivelse af virksomheden og markedet.
- En beskrivelse af de kontrollerede transaktioner, herunder en detaljeret sammenlignelighedsanalyse og funktionsanalyse.
- Beskrivelse af implementeringen af den foreslåede transfer pricing-metode.
- Afgørende forudsætninger (critical assumptions).
- Årlig afrapportering om overholdelse af aftalen.
Arten og omfanget af informationerne i APA-anmodningen skal overordnet set afspejle virksomhedens og transaktionernes kompleksitet og størrelse.
Læs også:
Med Skatteberegning 2021, kan du beregne skatten for indkomståret 2021. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2020, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2020.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2021. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2020.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil