Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2021-1
<< >>

C.D.11.15.3.1 Hvad er en APA

Indhold

Dette afsnit handler om, hvad bilaterale og multilaterale APA'er er, samt hvilke regler der ligger til grund for at indgå sådanne aftaler.

Afsnittet indeholder:

  • Definition.
  • Hjemmel til at indgå APA'er.
  • Bi- og multilaterale aftaler.

Definition

En Advance Pricing Arrangement (APA) er en forhåndsaftale mellem to eller flere landes kompetente skattemyndigheder om en bestemt koncerns interne transaktioner. Aftalen fastlægger kriterier og principper for de interne afregningspriser for en konkret virksomheds koncerninterne samhandel mellem de pågældende lande i en nærmere bestemt fremtidig periode. Kriterierne omfatter bl.a. transfer pricing-metode, sammenlignelige data og eventuelle nødvendige justeringer og afgørende forudsætninger. Aftalen forudsætter, at koncernen tilslutter sig indholdet.

APA'er er nærmere beskrevet i TPG, kapitel IV, afsnit F, og i et længere bilag til kapitel IV er processen vedrørende indgåelse af APA beskrevet.

Hjemmel til at indgå APA'er

En sådan aftale indgås efter principperne i OECD's modeloverenskomst artikel 25 om gensidig aftaleprocedure.

Ikke alle lande accepterer at deltage i forhandlinger om bi- eller multilaterale APA'er. Nærmere oplysninger om hver af de ca. 80 lande, som Danmark har indgået dobbeltbeskatningsaftaler med, må søges hos de respektive, udenlandske kompetente skattemyndigheder. Under alle omstændigheder vil der være forskellige nationale regler, som skal tages i betragtning under processen. Det er virksomhedens ansvar at holde sig orienteret om disse regler.

Bi- og multilaterale aftaler

Virksomheden kan ansøge om både bi- eller multilaterale APA'er, dvs. at virksomheden kan vælge, om aftalen skal indgås mellem Skattestyrelsens kompetente myndighed og én anden udenlandsk skattemyndighed eller mellem Skattestyrelsens kompetente myndighed og to eller flere udenlandske kompetente skattemyndigheder.

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:
BEREGNER
Med Skatteberegning 2021, kan du beregne skatten for indkomståret 2021. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2020, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2020.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.

I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatte­procenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2021. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2020.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skatteberegnere
Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Studerende
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier, obligationer og fordringer
Gaver, legater og gevinster
Arv og succession
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.