Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2020-2
<< >>

G.A.3.1.9.2.2 Privat skifte

Indhold

Dette afsnit handler om, hvornår et bo kan udleveres til privat skifte.

Afsnittet indeholder:

  • Regelgrundlag
  • Arvingernes hæftelse
  • Forenklet privat skifte.

Regelgrundlag

Et dødsbo kan udleveres til privat skifte, når

  1. alle arvinger anmoder herom
  2. boets aktiver samt en eventuel sikkerhedsstillelse må antages at være tilstrækkelige til at dække boets gæld, og der ikke er konkret risiko for, at boet under behandlingen bliver insolvent  
  3. mindst én arving er myndig og personlig solvent
  4. afdøde ikke ved testamente har udelukket privat skifte, og
  5. afgørende hensyn, herunder arvingernes manglende betalingsevne, ikke taler imod privat skifte.

Se DSL (dødsboskifteloven) § 25, stk. 1 nr. 1-5.

Arvingernes hæftelse

Det er ikke en betingelse for privat skifte, at arvingerne hæfter personligt for afdødes gæld.

Indtil arvingerne deler boets aktiver, kan krav mod afdøde rettes mod boet, dvs. at der kan foretages individualforfølgning mod boet fra boets udlevering og indtil boets aktivers deling mellem arvingerne.

Der indtræder hæftelsesansvar for arvingerne for afdødes gæld og al massegæld i det øjeblik, hvor de deler boets aktiver eller anvender samtlige bomidler til dækning af gæld uden at opfylde eller sikre opfyldelsen af forpligtelser, der kan kræves dækket i boet. Se DSL (dødsboskifteloven) § 27, stk. 1. Det skal bemærkes, at hæftelsen også omfatter afdødes skat for forudgående år og mellemperioden.

Arvingernes hæftelse er personlig og solidarisk.

Se DSL (dødsboskifteloven) § 27, stk. 1, sidste punktum.

Arvinger, der ved boets udlevering er repræsenteret ved værge eller skifteværge, eller som var under konkurs, hæfter dog kun med værdien af det, de eller konkursboet har modtaget, og i det forhold, i hvilket arvingerne er berettigede til at modtage bos- og arvelod. Se DSL (dødsboskifteloven) § 27, stk. 2.

Arvingerne kan "bakke ud" af et privatskifte, hvis boet viser sig insolvent. Se DSL (dødsboskifteloven) §§ 29 og 30. Det er nok, at én arving kræver dette. Boet overgår da til at blive et bobestyrerbo. Virkningen heraf er, at arvingerne ikke længere hæfter for afdødes gæld.

I de tilfælde, hvor boet endnu ikke er delt, er der ikke indtrådt hæftelse. Her skal boaktiverne blot returneres. Se DSL (dødsboskifteloven) § 104.

For så vidt angår den skattemæssige hæftelse, hæfter boet for dødsboskat, mellemperiodeskat samt efterbetaling. Hvis boet er udleveret til privat skifte, finder DSL (dødsboskifteloven) § 27, anvendelse, så arvingerne hæfter som ovenfor nævnt.

Forenklet privat skifte

Er betingelserne for privat skifte opfyldt, kan dødsboet efter anmodning udleveres til forenklet privat skifte, hvis

  1. der ikke i boet skal svares bo-eller tillægsboafgift
  2. der ikke er arvinger eller legatarer, som er repræsenteret ved værge eller skifteværge
  3. boet ikke er skattepligtigt
  4. afdøde ikke ved dødsfaldet drev eller inden for det indkomstår, hvor dødsfaldet fandt sted, har drevet selvstændig virksomhed og
  5. der ikke i boet findes aktiver, der er skattemæssigt af- eller nedskrivningsberettigede.

Se DSL (dødsboskifteloven) § 33, stk. 1.

Dødsboet anses skiftemæssigt for afsluttet ved udleveringen og skattemæssigt for afsluttet per dødsdagen. Dødsdagen vil i disse sager altid være skæringsdagen.

Tilsvarende kan en længstlevende ægtefælle, der er eneste arving i boet, opnå forenklet skifte, hvis

  1. betingelserne for privat skifte er opfyldt
  2. der ikke i boet er legatarer, som er repræsenteret ved værge eller skifteværge, eller som skal svare bo- eller tillægsboafgift
  3. afdøde og den længstlevende ægtefælle ikke var separeret og
  4. den længstlevende ægtefælle indtræder i afdødes skattemæssige stilling.

Se DSL (dødsboskifteloven) § 34, stk. 1.

Reglerne i DSL (dødsboskifteloven) § 27 om hæftelse og § 30 om "udbakning" gælder tilsvarende. Se DSL (dødsboskifteloven) § 33, stk. 2, og § 34, stk. 2. 

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:
BEREGNER
Med Skatteberegning 2021, kan du beregne skatten for indkomståret 2021. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2020, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2020.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.

I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatte­procenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2021. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2020.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skatteberegnere
Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Studerende
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier, obligationer og fordringer
Gaver, legater og gevinster
Arv og succession
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.