E.A.4.6.4.1 Regel og lovgrundlag
Indhold
Dette afsnit handler om reglerne for godtgørelse af energiafgifter, hvor der ydes godtgørelse for afgift på varme og varer anvendt til procesformål.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Definition af rumvarme mv.
- Lovgrundlag.
- Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKM-meddelelser mv.
Regel
Der kan som hovedregel ikke opnås godtgørelse af afgiften af varme og energiprodukter, der direkte eller indirekte anvendes til fremstilling af
- varme, som leveres fra virksomheden
- rumvarme
- varmt brugsvand.
Der kan heller ikke opnås godtgørelse af afgiften af varme og energiprodukter, der direkte eller indirekte anvendes til fremstilling af kulde, som leveres fra virksomheden.
Der kan heller ikke opnås godtgørelse for varme og energiprodukter, der direkte eller indirekte anvendes til fremstilling af kulde, eller af kulde, der er leveret til virksomheden til køling af rum, hvor kølingen sker af komfortmæssige hensyn. Dette ændrer ikke ved, at virksomheden kan få godtgørelse af energiafgift til køling af varer eller lokaler, der udelukkende anvendes til procesformål.
Der kan dog opnås godtgørelse for afgiften af varme og energiprodukter, der forbruges i lukkede anlæg til fremstilling eller forarbejdning af varer, og som indirekte bidrager til rumopvarmning, hvis højst 10 pct. af den energi, der er forbrugt i anlægget, bidrager til rumopvarmning.
Der findes en række undtagelser til hovedreglen, hvor der alligevel kan opnås godtgørelse for afgiften af varme og energiprodukter, der anvendes som procesenergi i forbindelse med varefremstilling. Se afsnit E.A.4.6.4.2 Forbrug af varme og energiprodukter om forbrug af varme og energiprodukter.
Det er muligt at få godtgørelse af afgift af forbrug af elektricitet i rumvarmeaggregater, der midlertidigt placeres i et lokale, for at dække et kortvarigt rumvarmebehov.
Endelig har der fra den 1. januar 2012 været mulighed for, at virksomheder kan opnå en delvis godtgørelse af afgift af elektricitet forbrugt til rumvarme, varmt brugsvand og komfortkøling.
Som et eksempel på procesvarme er fjernvarme til opvarmning af en boldbane i ydersæsonen, mens varmt brugsvand og opvarmning af bygninger i tilknytning til boldbanen er rumvarme. Se også Skatteministerens svar til Skatteudvalget om henvendelse fra Parken af 15. december 1995 (alm. del - bilag 158).
Definition af rumvarme mv.
Der findes ikke nogen egentlig definition af begreberne rumvarme, varmt brugsvand eller komfortkøling.
Se også
Se også SKM2006.480.HR om hvilke energianvendelser, der anses for anvendt til bl.a. rumopvarmningsformål.
Gas-, kul- og mineralolieafgiftslovene anvender brede, uafgrænsede termer.
xElafgiftslovenx bestemmer, at der ikke kan ske godtgørelse for elektricitet og varme forbrugt i
- vandvarmere
- varmepumper til opvarmning af brugsvand
- elektriske radiatorer
- strålevarmeanlæg
- varmeblæsere
- konvektionsovne
- varmepumper
og lignende anlæg, der anvendes til fremstilling af rumvarme.
xElafgiftslovenx bestemmer også, at der ikke kan finde godtgørelse sted for elektricitet og varme, der direkte eller indirekte anvendes til fremstilling af kulde, hvor kølingen sker af komfortmæssige hensyn.
Se også
xELAL § 11x, stk. 3, 1.-11. pkt.
Afsnit E.A.4.6.3.2 Godtgørelse af afgift af elektricitet om godtgørelse af afgift af elektricitet
Lovgrundlag
Hovedreglen fremgår af xELAL § 11x, stk. 3, xGASAL § 10x, stk. 4, xKULAL § 8x, stk. 3, og xMINAL § 11x, stk. 4.
Undtagelserne fra hovedreglen fremgår af xELAL § 11x, stk. 4, nr. 1-6, xGASAL § 10x, stk. 5, nr. 1-8, xKULAL § 8x, stk. 4, nr. 1-8, og xMINAL § 11x, stk. 5, nr. 1-8.
Bestemmelsen om den delvise godtgørelse af afgift af elektricitet anvendt til rumvarme mv. fremgår af xELAL § 11x, stk. 3, 7.-11. pkt.
Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Skatterådet | ||
| SKM2017.585.SR | Skatterådet bekræftede, at gasforbrug til afbrænding af procesluft var godtgørelsesberettiget, da afbrændingen var en følge af miljømyndighedernes krav om rensning af luften, jf. GASAL § 10, stk. 1. Skatterådet bekræftede desuden, at elektricitet, som anvendtes i et anlæg til nedkøling af procesluften forinden afbrændingen, var procesforbrug, jf. ELAL § 11, stk. 1. Uden køling bevirkede procesluftens høje temperatur og fugtighed, at udledningskrav til Nox-emission ikke kunne overholdes, ligesom fugtigheden var af betydning for holdbarheden af brænderen i gaskedlen, som afbrændte procesluften. Det var uden betydning for procesgodtgørelsen, hvis der i forbindelse med kølingen blev bortledt/flyttet varme til brug for fjernvarme. Dette skyldtes, at anlæggets primære funktion var at fungere som et køleanlæg. |
Læs også:
Med Skatteberegning 2021, kan du beregne skatten for indkomståret 2021. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2020, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2020.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2021. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2020.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil