Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2020-1
<< >>

C.E.4.3.1 Hvornår bruges reglerne om skifte af afdødes særbo?

Indhold

Dette afsnit beskriver, hvornår reglerne om skifte af afdødes særbo bruges.

Afsnittet indeholder:

  • Dødsboer omfattet af reglen
  • Hovedregel
  • Undtagelse
  • Når særboet skiftes i udlandet.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter dødsboer, hvor skifte sker i umiddelbar forbindelse med dødsfaldet, og hvor kun afdødes særbo skiftes, mens den længstlevende ægtefælle overtager fællesboet efter reglerne om uskiftet bo.

Bemærk

Den længstlevende ægtefælle har ikke mulighed for at få udleveret særboet til uskiftet bo, da et særbo altid skal skiftes.

Hovedregel

Når afdøde var gift ved dødsfaldet, og kun afdødes særbo skiftes, mens den længstlevende ægtefælle overtager fællesboet til uskiftet bo, gælder reglerne i DBSL (dødsboskatteloven) afsnit III, kapitel 11. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 67, stk. 1.

Bemærk

Når afdøde har

  • et særeje, der skiftes, og ikke har nogen delingsformue eller
  • både særeje og delingsformue, der begges skiftes ved dødsfaldet

gælder reglerne i DBSL (dødsboskatteloven) afsnit II om skiftede dødsboer fuldt ud.

Se afsnit C.E.3 Dødsboer der er selvstændige skattesubjekter om dødsboer, der er selvstændige skattesubjekter.

Undtagelse

Når den længstlevende ægtefælle overtager afdødes særbo efter reglerne om

  • ægtefællen er afdødes eneste arving efter arveloven
  • suppleringsarv i arvelovens § 11, stk. 1 og 2, jf. dog stk. 4

gælder reglerne i DBSL (dødsboskatteloven) kapitel 11 ikke.

Den længstlevende ægtefælle er i stedet skattepligtig af afdødes og dødsboets indtægter i dødsåret efter reglerne i DBSL (dødsboskatteloven) kapitel 10 om uskiftet bo for begge dødsboer. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 67, stk. 1.

Se også

Se afsnit C.E.4.2 Beskatning af afdødes delingsformue om beskatning af den længstlevende ægtefælle efter reglerne om uskiftet bo.

Bemærk

Når den længstlevende ægtefælle

  • er afdødes eneste arving efter arveloven på grund af livsarvingers arveafkald overfor særboet og
  • efter DBSL (dødsboskatteloven) § 58, stk. 5 vælger beskatning efter reglerne i DBSL (dødsboskatteloven) afsnit II

gælder reglerne i kapitel 11.

Når særboet skiftes i udlandet

Hvis særboet er begrænset skattepligtigt, skal reglerne i DBSL (dødsboskatteloven) kapitel 9 (begrænset skattepligtigt dødsbo) bruges. Det vil sjældent opstå, fordi begrænset skattepligt indebærer, at afdøde boede i udlandet ved dødsfaldet, og at en dansk skifteret ikke medvirker ved skiftet.

Se afsnit C.E.3.7 Begrænset skattepligtige dødsboer om den skattemæssige behandling af dødsboer, der er begrænset skattepligtige til Danmark.

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:
BEREGNER
Med Skatteberegning 2021, kan du beregne skatten for indkomståret 2021. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2020, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2020.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.

I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatte­procenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2021. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2020.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skatteberegnere
Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Studerende
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier, obligationer og fordringer
Gaver, legater og gevinster
Arv og succession
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.