C.D.11.15.2.1 Genoptagelse af skatteansættelsen
Indhold
Dette afsnit handler om, at virksomheden kan ophæve dobbeltbeskatningen ved at bede skattemyndigheden om en genoptagelse af skatteansættelsen.
Afsnittet indeholder:
- Genoptagelse.
- Når myndighederne er enige.
- Når myndighederne er uenige.
Genoptagelse
Virksomheden kan bede Skattestyrelsens kompetente myndighed om at genoptage virksomhedens skatteansættelse, når en udenlandsk skattemyndighed har foretaget en transfer pricing-indkomstregulering af et koncernforbundet foretagende, forudsat selvfølgelig at transfer pricing-indkomstreguleringen vedrører transaktioner med den danske virksomhed. Se SFL (skatteforvaltningsloven) §§ 26 og 27.
Modsat gælder, når forhøjelsen er sket i Danmark, og koncernen (det koncernforbundne selskab) skal nedsættes i udlandet. Koncernen kan i det tilfælde bede den udenlandske kompetente myndighed om en korresponderende nedsættelse efter det pågældende lands regler.
Se også
Se også afsnit C.D.11.14 om fristen for at genoptage skatteansættelsen.
Bemærk
Det er en forudsætning for nedsættelse af skatteansættelsen, at der er foretaget en tilsvarende forhøjelse af den anden part. Se LL (ligningsloven) § 2, stk. 6.
Når myndighederne er enige
Skattestyrelsen kan kun genoptage skatteansættelsen og foretage en korresponderende nedsættelse i den danske virksomheds skattepligtige indkomst, hvis Skattestyrelsen er enig i den udenlandske skattemyndigheds indkomstforhøjelse i den udenlandske virksomhed. Det betyder, at Skattestyrelsen skal være enig i, at der er anvendt armslængdepriser og -vilkår ved skatteansættelsen foretaget af den udenlandske skattemyndighed.
Nedsætter Skattestyrelsen indkomsten hos den koncernforbundne danske part med samme beløb, som den udenlandske koncernpart er blevet forhøjet med, er den økonomiske dobbeltbeskatning ophævet, og sagen er dermed afsluttet. I det tilfælde er dobbeltbeskatningen således ophævet uden, at det har været nødvendigt, at myndighederne har forhandlet om ophævelsen af dobbeltbeskatningen i henhold til dobbeltbeskatningsaftalen.
Når myndighederne er uenige
Mener Skattestyrelsen derimod ikke, at den udenlandske regulering er sket på armslængdevilkår, kan Skattestyrelsen ikke foretage en modsvarende nedsættelse af indkomsten hos den part, der er hjemmehørende i Danmark.
En tilsvarende situation kan opstå, hvis det er Skattestyrelsen, som har foretaget en primær regulering hos en virksomhed, der er hjemmehørende i Danmark, og den udenlandske skattemyndighed efterfølgende ikke mener at kunne foretage en korresponderende nedsættelse i den udenlandske forbundne parts skattepligtige indkomst.
Se også
- C.D.11.15.2.2 om hvordan transfer pricing-dobbeltbeskatning ophæves via en dobbeltbeskatningsaftale.
- C.D.11.15.2.3 om hvordan transfer pricing-dobbeltbeskatning ophæves via EF-voldgiftskonventionen.
- C.D.11.14 om fristerne for genoptagelse i skatteforvaltningsloven.
Læs også:
Med Skatteberegning 2021, kan du beregne skatten for indkomståret 2021. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2020, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2020.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2021. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2020.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil