C.E.9.4. Nedsat gave- og boafgift ved overdragelseaf aktier og virksomheder
Hvem er omfattet af afgiftsnedsættelsen?
Reglerne om bo- og gaveafgift er ved lov nr. 683 af 9. juni 2017 ændret for aktier og virksomheder, der overdrages til arvinger og gavemodtagere, der opfylder betingelserne for at kunne overdrages med succession. Se C.E.3.4.3 Udlodningsmodtagers succession Udlodningsmodtagers succession og C.B.2.13.1 Familieoverdragelse med succession Familieoverdragelse med succession. Reglerne har virkning for udlodninger fra boer vedrørende personer, der er afgået ved døden den 1. januar 2016 eller senere og overdragelser, der sker den 1. januar 2016 eller senere. Se BAL (boafgiftsloven) § 1 a.
Muligheden for at kunne succedere er generelt begrænset til den såkaldte gavekreds, der er defineret i BAL (boafgiftsloven) § 22, stk. 1, se afsnit C.A.6.2 Afgiftspligtige gaver. Dette følger af reglerne om succession. Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 34, stk. 1 og KSL (kildeskatteloven) 33 C, stk. 1. Denne personkreds er med lov nr. 683 af 9. juni 2017 udvidet i forhold til overdragelse af aktier og virksomheder. I tilfælde af at afdøde ikke har afkom, finder reglen om afgiftsnedsættelse tilsvarende anvendelse på aktier og virksomheder, som tilfalder afdødes søskende og disses børn og børnebørn. Se BAL (boafgiftsloven) § 23 a, stk. 1, 2. pkt.
Boafgiftens størrelse
Boafgiften udgør:
-
13 pct. i boer vedrørende personer, der er afgået ved døden i 2016 eller 2017
-
7 pct. i boer vedrørende personer, der er afgået ved døden i 2018
-
6 pct. i boer vedrørende personer, der er afgået ved døden i 2019
-
5 pct. i boer vedrørende personer, der er afgået ved døden i 2020 eller senere.
Se BAL (boafgiftsloven) § 1 a, stk. 4.
Vedr. fordelingen i boopgørelsen
Er arvebeholdningen helt eller delvis omfattet af BAL (boafgiftsloven) § 1 a, om nedsat afgift, kan told- og skatteforvaltningen ændre boets fordeling i boopgørelsen. Hvis told- og skatteforvaltningen vil ændre boets fordeling, skal den give boet og skifteretten meddelelse herom inden 3 måneder efter boopgørelsens modtagelse. Har told- og skatteforvaltningen ikke de oplysninger, der er nødvendige for at tage stilling til værdiansættelsen, suspenderes fristen i den periode, der forløber, fra told- og skatteforvaltningen anmoder om disse oplysninger, og indtil oplysningerne modtages. Se BAL (boafgiftsloven) § 12 a.
Se også
Som det fremgår ovenfor gælder den nedsatte afgift under tilsvarende betingelser også for gaver i levende live. Se afsnit C.A.6.2.1.
Læs også:
Med Skatteberegning 2021, kan du beregne skatten for indkomståret 2021. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2020, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2020.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2021. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2020.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil