C.E.3.3.4.3.4.1 Generelt om begrænsning i udlodning med succession i aktier
Indhold
Dette afsnit beskriver begrænsninger i udlodning med succession i aktier.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Hovedregel
- Skema - aktier mv. med mulighed for succession eller med tvungen beskatning i dødsboet
- Undtagelse.
Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af udlodning og succession.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet ikke er skattefritaget efter DBSL (dødsboskatteloven) § 6.
Se afsnit C.E.3.1.5 Hvornår er et dødsbo skattefritaget? om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.
Hovedregel
Dødsboet skal som hovedregel beskattes af fortjeneste ved udlodning af aktier. Det betyder, at succession er udelukket.
Det gælder i følgende tilfælde:
- Når hver enkelt udlodning til den enkelte udlodningsmodtager udgør under én procent af aktiekapitalen mv. i det pågældende selskab. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 29, stk. 3, 4. pkt.
- Når aktierne mv. er omfattet af ABL (aktieavancebeskatningsloven) §§ 12, 21 stk.1 og 22, og når selskabets virksomhed i overvejende grad består i udlejning af fast ejendom, besiddelse af kontanter, værdipapirer eller lignende, selv om den enkelte udlodning udgør én procent eller mere af aktiekapitalen mv. i det pågældende selskab. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 29, stk. 3, 1. pkt. og afsnit C.E.3.3.4.3.4.2 Hvordan opgøres, om et selskab er omfattet af pengetankreglen?.
- Når aktier mv. er omfattet af ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 19, selv om den enkelte udlodning udgør én procent eller mere af aktiekapitalen mv. i det pågældende selskab. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 29, stk. 4.
Ad a. Den enkelte udlodning udgør under én procent af aktiekapitalen mv. i det pågældende selskab
Reglen gælder, uanset om udlodningen vedrører aktier, der er optaget til handel på reguleret marked, eller aktier der ikke er.
Ad b. Selskabets virksomhed består i overvejende grad i udlejning af fast ejendom, besiddelse af kontanter, værdipapirer eller lignende (pengetank).
Aktier mv. i selskaber, der er omfattet af den såkaldte pengetankregel, kan ikke udloddes med succession i fortjenesten, da fortjenesten altid skal beskattes i dødsboet. Se afsnit C.E.3.3.4.3.4.2 Hvordan opgøres, om et selskab er omfattet af pengetankreglen? om, hvordan det gøres op, om et selskab er omfattet af pengetankreglen.
Ad c. Aktier mv. er omfattet af ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 19
Det drejer sig om aktier og investeringsforeningsbeviser udstedt af et investeringsselskab.
Skema - aktier mv. med mulighed for succession eller med tvungen beskatning i dødsboet
Dette skema viser, hvilke aktier mv. der kan udloddes med succession i fortjeneste, og hvilke aktier der skal ske tvungen beskatning af fortjenesten i dødsboets indkomst.
|
Succession kan ske i fortjeneste, når... |
Tvungen beskatning i dødsboet, når... |
|
aktierne mv. er næringsaktier, selv om udlodning udgør mindre end én procent af selskabets aktiekapital |
udlodning til den enkelte udlodningsmodtager er mindre end én procent af selskabets aktiekapital |
|
udlodning til den enkelte modtager udgør én procent eller mere af selskabets aktiekapital og
|
udlodning til den enkelte modtager udgør én procent eller mere af selskabets aktiekapital og
|
Se også
Se afsnit
- C.E.3.3.4.3.4.2 om hvordan det gøres op, om et selskab er omfattet af pengetankreglen
- C.E.3.4.3.4 om udlodning til nære slægtninge mv.
- C.E.3.4.3.5 om udlodning til modtagere, der ikke er nære slægtninge mv.
- C.E.3.4.3.6 om udlodningsmodtager, der ikke er hjemmehørende i Danmark.
Undtagelse
Hovedreglen om tvungen beskatning i dødsboet af fortjeneste på aktier gælder ikke ved udlodning til den længstlevende ægtefælle. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 29, stk. 5.
Hovedreglen om beskatning af aktier gælder ikke for aktier
- i selskaber, der er omfattet af pengetankreglen, når afdødes aktier er næringsaktier eller
- i selskaber, der driver næring med køb og salg af værdipapirer eller finansieringsvirksomhed.
Se
- DBSL (dødsboskatteloven) § 29, stk. 1, 2. pkt., når det drejer sig om næringsaktier
- DBSL (dødsboskatteloven) § 29, stk. 3, 2. pkt., når det drejer sig om aktier i selskaber, der driver næring med køb og salg af værdipapirer eller finansieringsvirksomhed.
Se også
Se SKM2003.513.LR om successionsmulighed for aktier i selskab, der drev næringsvirksomhed med køb og salg af værdipapirer eller finansieringsvirksomhed.
Læs også:
Med Skatteberegning 2021, kan du beregne skatten for indkomståret 2021. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2020, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2020.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2021. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2020.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil