C.B.3.4 Hvordan beskattes udbytte hos selskaber?
Indhold
Dette afsnit beskriver hovedreglerne for beskatning af udbytte hos selskaber.
Afsnittet indeholder:
- Skattepligtigt udbytte
- Skattefrit udbytte.
Se også
- C.D.2.4.3.2 Skattefri udbytteindtægter - herunder egne aktier.
- C.B.2.10.3 om salg af aktier til det udstedende selskab efter LL (ligningsloven) § 16 B.
- C.B.3.6 om beskatning af maskeret udbytte for selskaber.
Skattepligtigt udbytte
Selskaber skal som udgangspunkt medregne udbytte til den skattepligtige indkomst. Se LL (ligningsloven) § 16 A, stk. 1. og SEL (selskabsskatteloven) § 8, stk. 1.
Et selskab kan lempes for skat, der falder på udbytte modtaget fra udenlandske datterselskaber. Se SEL (selskabsskatteloven) § 17 stk. 2 og 3.
Se også
- C.D.10.2.6 om datterselskabslempelse af udbytte efter SEL (selskabsskatteloven) § 17, stk. 2.
- C.B.2.3.6 om beskatning af selskabers gevinst og tab på porteføljeaktier.
Skattefrit udbytte
Selskaber er i visse tilfælde fritaget fra at medregne udbytte fra aktier til den skattepligtige indkomst.
Dette gælder udbytte af:
- Egne aktier
- Datter- og koncernselskabsaktier
Udbytte af egne aktier
Udbytte fra et selskabs egne aktier eller andele skal ikke medregnes til den skattepligtige indkomst. Se SEL (selskabsskatteloven) § 13. stk. 1 nr. 3. 1. pkt.
Bestemmelsen finder tilsvarende anvendelse hvis modtageren er et fast driftssted mv. Se SEL (selskabsskatteloven) § 13. stk. 1 nr. 3. 2. pkt.
Se også
Se også afsnit C.B.2.3.2 Gevinst og tab ved afståelse af egne aktier om gevinst og tab på egne aktier.
Udbytte fra datter- og koncernselskabsaktier
Selskaber mv. skal ikke medregne udbytte fra datter- og koncernselskabsaktier til den skattepligtige indkomst. Se SEL (selskabsskatteloven) § 13, stk. 1 nr. 2.
Det er en betingelse:
- At moder- og datterselskabet mv. ikke er et andelsbeskattet andelsselskab efter SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1. nr. 3 eller en anden forening mv. efter SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1. nr. 6. Se SEL (selskabsskatteloven) § 13, stk. 1. nr. 2. 1. pkt.
- At datter- og koncernselskabsaktierne er omfattet af ABL (aktieavancebeskatningsloven) §§ 4 A og 4 B.
- At datter- og koncernselskabsaktierne ikke er omfattet af ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 19 (investeringsselskaber).
Reglen kan også omfatte udbytte fra selskaber hjemmehørende i udlandet, hvis betingelserne herfor er opfyldt. Se SEL (selskabsskatteloven) § 13, stk. 1. nr. 2. 1 og 3. pkt.
Reglen finder tilsvarende anvendelse hvis modtageren af udbyttet er et fast driftssted mv. Se SEL (selskabsskatteloven) § 13, stk. 1. nr. 2. 5 og 6. pkt.
Bemærk
Udbytte af næringsaktier omfattet af ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 17 er skattefritaget, når udbyttet er udbetalt af et datter- eller koncernselskab. Se SEL (selskabsskatteloven) § 13 stk. 1. nr. 2 (modsætningsvist).
Se også
- C.B.2.3.4 om datter- og koncernselskabsaktier
- C.B.2.4.3 om beskatning af næringsaktier
- C.D.1.2.2 om fast driftssted.
Læs også:
Med Skatteberegning 2021, kan du beregne skatten for indkomståret 2021. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2020, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2020.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2021. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2020.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil