A.B.1.1.4 Selvangivelsesfrister
Indhold
Dette afsnit handler om, hvilke selvangivelsesfrister der gælder for skattepligtige fysiske personer samt for skattepligtige juridiske personer.
Afsnittet indeholder:
- Skattepligtige fysiske personer
- Skattepligtige juridiske personer
- Godkendelse af selvangivelsen
- Adgang til at rette mindre fejl og mangler ved selvangivelsen.
Skattepligtige fysiske personer
Skattepligtige fysiske personer, der er selvstændigt erhvervsdrivende, eller som har udenlandsk indkomst eller udenlandsk virksomhedsindkomst, skal selvangive senest den 1. juli i året efter indkomstårets udløb. Se SKL (skattekontrolloven) § 4, stk. 1, 1. pkt., sammenholdt med stk. 1, 2. pkt., nr. 1 og 2.
En selvangivelsespligtig, der alene modtager en årsopgørelse og ikke en selvangivelse, skal dog selvangive senest den 1. maj i året efter indkomstårets udløb, medmindre
- der er tale om samlevende ægtefæller efter KSL (kildeskatteloven) § 4, hvor den ene ægtefælle har selvangivelsesfrist den 1. juli, og dermed begge ægtefæller har selvangivelsesfrist den 1. juli,
- den selvangivelsespligtige eller dennes ægtefælle modtager en årsopgørelse, men forudsættes efter lovgivningen at indgive en selvangivelse, eller
- den selvangivelsespligtige senest den 1. maj i selvangivelsesåret skriftligt har meddelt SKAT, at den selvangivelsespligtige for dette år ikke vil modtage en årsopgørelse i stedet for en selvangivelse og dermed får selvangivelsesfrist den 1. juli.
Se SKL (skattekontrolloven) § 4, stk. 1, 2. pkt., sammenholdt med stk. 1, 1. pkt., og stk. 1, 2. pkt., nr. 1 og 2
Se også
- SKL (skattekontrolloven) § 1, stk. 5.
- Afsnit A.B.1.1.2.1 Fysiske personer, der modtager en årsopgørelse i stedet for en selvangivelse og A.B.1.1.2.2 Fysiske personer, der skal selvangive for at modtage en årsopgørelse om procedurerne ved selvangivelse og årsopgørelse for fysiske personer.
Skattepligtige juridiske personer
Skattepligtige juridiske personer skal selvangive senest 6 måneder efter indkomstårets udløb. Udløber indkomståret i perioden 1. februar til 31. marts, skal der selvangives senest 1. august samme år. Se SKL (skattekontrolloven) § 4, stk. 2.
Bemærk:
Der kan gælde særlige selvangivelsesfrister i forbindelse med ophør af skattepligt. Se SEL (selskabsskatteloven) § 5.
Ved
-
opløsning
-
overgang til beskatning efter SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 6 eller
-
undtagelse fra beskatning jf. SEL (selskabsskatteloven) § 3
skal likvidator eller ledelsen, hvis likvidator ikke er valgt, indsende selvangivelse med opgørelse af indkomsten for det afsluttende indkomstår inden 1 måned.
Fristen på 1 måned skal overholdes uanset at selvangivelsesfristen efter SKL § 4, stk. 2, ikke er udløbet.
Se SEL (selskabsskatteloven) § 5, stk. 3.
Reglerne gælder tilsvarende, hvis et selskab eller forening efter bestemmelser i en dobbeltbeskatningsoverenskomst bliver hjemhørende i udlandet, Grønland eller Færøerne.
Herudover finder reglerne anvendelse for skattepligtige foreninger som nævnt i SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 6, når foreningen helt eller delvist ophører med at drive erhvervsmæssig virksomhed.
Se SEL (selskabsskatteloven) § 5, stk. 5 og 6.
I andre tilfælde end opløsning, overgang eller undtagelse som nævnt i SEL (selskabsskatteloven) § 5, stk. 1 og 3, finder skattekontrollovens almindelige selvangivelsesfrister jf. SKL (skattekontrolloven) § 4, stk. 2, anvendelse.
>Bemærk
SEL (selskabsskatteloven) § 5, stk. 2 og 3 finder tilsvarende anvendelse for selskaber som nævnt i SEL (selskabsskatteloven) § 7, uanset om skattepligten ophører ved opløsning eller ophør af virksomhed i Danmark. Se afsnit C.D.1.5.3 Udenlandske selskaber og foreninger.<
Særskilt udskudt frist for selvangivelse ved indberetning af fremførselsberettigede underskud
For at understøtte indførelsen af obligatorisk digital selvangivelse for selskaber mv. skal skattepligtige juridiske personer digitalt indberette til Skatteforvaltningen om fremførselsberettigede underskud for hvert af indkomstårene 2002 til og med det seneste indkomstår, der udløber inden indberetningstidspunktet.
Se SEL § 35, indført ved lov nr. 518 af 28. maj 2014.
Det er som overgangsregel fastsat i denne ændringslovs § 4, stk. 5,
- at hvis en skattepligtig juridisk person skal indgive selvangivelse i perioden fra den 1. oktober til den 31. juli efter indkomstårets udløb, som styret af SKL § 4, stk. 2,
- og selvangivelsesfristen for indkomståret udløber i den periode, hvor indberetningen af fremførselsberettigede underskud finder sted,
kan den skattepligtige juridiske person vente med at indgive selvangivelse for indkomståret til den 1. august i året efter indkomstårets udløb.
Godkendelse af selvangivelsen
En selvangivelsespligtig fysisk person skal ved digital indgivelse af en selvangivelse via skat.dk/TastSelv Borger godkende eller "digitalt underskrive" årsopgørelsen eller selvangivelsen ved at markere "godkend".
En selvangivelsespligtig fysisk person, der indgiver selvangivelse på papir skal egenhændigt selv eller ved en befuldmægtiget underskrive selvangivelsen.
Bemærk
I praksis kræver Skatteforvaltningen ikke dokumentation for, at der foreligger den fornødne fuldmagt.
Adgang til at rette mindre fejl og mangler ved selvangivelsen
Skatteforvaltningen skal give den selvangivelsespligtige adgang til at rette evt. mindre fejl og mangler ved selvangivelsen som fx manglende underskrift eller manglende udfyldelse af specifikationsrubrikker, herunder supplerende regnskabsoplysninger for en selvstændigt erhvervsdrivende.
Læs også:
Med Skatteberegning 2021, kan du beregne skatten for indkomståret 2021. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2020, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2020.
,, Advokat Tommy V. Christiansen har gjort gældende, at der på intet tidspunkt rejses kritik af klienten, og at klienten selv må tage stilling til, hvorvidt der er grundlag for en reaktion og i givet fald må anlægge en injuriesag.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, I de løbet af de nævnte tre år har Østre Landsret afsagt i alt 162 domme i skattesager. I disse har den skattepligtige fået helt eller delvis medhold i 19 af sagerne. Det svarer til, at de skattepligtige har tabt 88% af sagerne.I Østre Landsret findes der 3 dommere, der har deltaget i henholdsvis 23, 28 og 37 skattesager, og som aldrig har givet en skatteyder medhold i noget, hverken helt eller delvis.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
SKAT er pr. 1. juli 2018 blevet splittet op i 7 styrelser: Skattestyrelsen, Toldstyrelsen, Vurderingsstyrelsen, Gældsstyrelsen, Motorstyrelsen, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen samt Administrations- og Servicestyrelsen.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2021. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2020.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed
Erhvervsmæssig sommerhusudlejning
Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer
Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil