D.E.62 Polen

Bekendtgørelse nr. 2 af 9. januar 2003 af DBO af 6. december 2001. Overenskomsten trådte i medfør af artikel 28 i kraft den 31. december 2002 med virkning fra og med indkomståret 2003. Artikel 14, stk. 3, om beskatning af søfolk får virkning med tilbagevirkende kraft.

Bekendtgørelse nr. 65 af 21. december 2010 af protokol af 7. december 2009 til ændring af DBO mellem Danmark og Polen. Protokollen trådte i kraft den 25. november 2010 og har vikrning fra 1. januar 2011.

Polen har med virkning fra 1. oktober 1997 tiltrådt OECD og Europarådets konvention om administrativ bistand i skattesager TfS 1999, 196, og har med virkning fra 14. februar 2006 ophævet en reservation i relation til bistandskonventionen, jf. SKM2006.661.SKAT.

Indholdsfortegnelse:

Artikel 1: De af DBO'en omfattede personer.

Artikel 2: De af DBO'en omfattede skatter.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.

Artikel 8: Fortjeneste ved international trafik.

Artikel 9: Forbundne foretagender.

Artikel 10: Udbytte.

Artikel 11: Renter.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 13: Kapitalgevinster.

Artikel 14: Personligt arbejde i ansættelsesforhold.

Artikel 15: Bestyrelseshonorarer.

Artikel 16: Kunstnere og sportsfolk.

Artikel 17: Pensioner, sociale ydelser og lignende betalinger.

Artikel 18: Offentligt hverv.

Artikel 19: Studerende.

Artikel 20: Andre indkomster.

Artikel 21: Formue.

Artikel 22: Ophævelse af dobbeltbeskatning (ændret ved protokol af 7. december 2009).

Artikel 23: Ikke-diskriminering.

Artikel 24: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler.

Artikel 25: Udveksling af oplysninger (ændret ved protokol at 7. december 2009).

Artikel 26: Medlemmer af diplomatiske repræsentationer og konsulære embeder.

Artikel 27: Territorial udvidelse.

Artikel 28: Ikrafttræden.

Artikel 29: Opsigelse.

Særlige bemærkninger - afvigelser fra OECD-modellen og praksis:

Artikel 3

International trafik omfatter foruden skibs- og lufttransport også transport med køretøjer.

Artikel 5

Boreplatforme, anlæg eller skibe, der anvendes ved efterforskning efter naturforekomster - men ikke ved den efterfølgende udvinding af sådanne - udgør kun et fast driftssted, hvis arbejdet strækker sig over mere end 90 dage. Det er ikke muligt for forbundne foretagender at omgå dette ved at arrangere sig sådan, at det ene foretagende foretager efterforskning i f.eks. 60 dage, hvorefter det andet foretagende fortsætter arbejdet de følgende 60 dage. I sådanne tilfælde lægges perioderne sammen.

Artikel 8

Artiklen omfatter i overensstemmelse med artikel 3 også drift med køretøjer. Artiklen omfatter desuden fortjeneste ved brug, rådighedsstillelse eller udleje af containere, der anvendes til transport af varer i international trafik, samt udstyr der anvendes til transport af containere.

Fortjeneste ved virksomhed, som oppebæres af den danske interessent i SAS, beskattes i Danmark.

Artikel 10

Kildestaten kan ikke beskatte udbytter betalt af et datterselskab til et moderselskab, hvis moderselskabet ejer mindst 25 pct. af kapitalen i datterselskabet i en periode på mindst et år, og udbyttet udloddes inden for den periode, hvor moderselskabet ejer aktier i datterselskabet som anført.
Kildestaten kan højst beskatte udbytter med 5 pct., hvis den retmæssige ejer er en pensionskasse eller lignende institution, som er skattemæssigt godkendt i den anden stat. I alle andre tilfælde kan kildestaten højst beskatte med 15 pct.
Ansøgning om tilbagesøgning af for meget betalt udbytteskat skal indgives inden 3 år, og tilbagebetaling skal som hovedregel ske inden seks måneder derefter.

Artikel 11

Renter kan beskattes i kildestaten med op til 5 pct., hvis den retmæssige ejer af renterne er hjemmehørende i den anden stat. Kildestaten kan dog ikke beskatte renter, når lån er ydet, sikret eller garanteret af en finansiel institution, som ejes eller kontrolleres af en kontraherende stat. Endvidere er renter i forbindelse med salg af industrielt, kommercielt og videnskabeligt udstyr på kredit fritaget for beskatning i kildestaten. Det samme gælder renter af statsobligationer og lignende samt renter af lån ydet direkte af en af de to stater.

Artikel 12

Royalties kan beskattes i kildestaten med op til 5 pct., hvis den retmæssige ejer af royaltybeløbet er hjemmehørende i den anden stat. Definitionen af royalties er bredere end i modeloverenskomsten, idet begrebet også omfatter "anvendelse af eller retten til at anvende industrielt, kommercielt eller videnskabeligt udstyr". Det følger heraf, at royalties fra udleje/leasing af de pågældende aktiver er omfattet af overenskomstens royaltybegreb, hvor en sådan anvendelse normalt vil være omfattet af overenskomstens artikel 5 og 7. Danmark har ikke national hjemmel i KSL (kildeskatteloven) § 65 C, stk. 4, til at indeholde de 5 pct. i denne situation, idet det danske royaltybegreb ligesom OECD's royaltybegreb ikke omfatter en sådan anvendelse.

Artikel 13

Danmark har beskatningsretten til den danske andel af fortjenesten, som erhverves af SAS.
I henhold til stk. 8 skal Polen respektere Danmarks ret til fraflytningsbeskatning vedrørende aktier.

Artikel 14

183-dages-reglen anvendes i forhold til enhver 12-måneders periode, der begynder eller slutter i det pågældende skatteår.

Efter stk. 3 kan lønindkomst ved arbejde om bord på skibe i international trafik kun beskattes i den stat, hvor rederiets virkelige ledelse har sit sæde.

Artikel 16

Kunstnere og sportsfolk beskattes ikke i den stat, hvor virksomheden udøves, hvis det er et led i kulturelt samarbejde betalt af den anden stat.

Artikel 17

Sociale ydelser, f.eks. sociale pensioner, kan efter stk. 1 beskattes i kildestaten. Det samme gælder andre offentlige ydelser. Private pensioner og lignende vederlag kan efter stk. 2 som udgangspunkt kun beskattes i bopælsstaten. Dette gælder, hvad enten de pågældende pensioner eller vederlag har forbindelse med tidligere ansættelsesforhold eller ej. Dog gælder, at sådanne pensioner og vederlag også kan beskattes i kildestaten, hvis kildestaten i opsparingsfasen har givet fradrag for indbetalinger til pensionsordningen eller givet bortseelsesret for arbejdsgivers indbetaling af pensionsbidrag. Det præciseres i stk. 3 og stk. 4, at de ovennævnte bestemmelser for Danmarks vedkommende omhandler pensionsordninger omfattet af pensionsbeskatningslovens afsnit I. For Polens vedkommende omfatter bestemmelserne de pensioner, som er nævnt i stk. 4, litra b.

Personer, der den 6. december 2001 var hjemmehørende i Polen, og som på dette tidspunkt modtog pensioner m.v. fra Danmark, får ikke ændret deres vilkår.

Artikel 22

Lempelsesmetoden er almindelig credit. For indkomst, der kun kan beskattes i Polen, skal Danmark indrømme lempelse efter exemption med progressionsforbehold.

Artikel 25

Danmark og Polen har den 23. oktober 2003 indgået en aftale om gensidig administrativ bistand i skattesager. Aftalen indeholder bestemmelser om bistand til udveksling af oplysninger i alle former, simultane revisioner, tilstedeværelse af udenlandske embedsmænd ved skatteundersøgelser og bistand til inddrivelse. Der er udarbejdet et særligt tillæg om simultane revisioner. Aftalen er offentliggjort på dansk i bek. nr. 1 af 13. februar 2004.

Artikel 28

For Polens vedkommende har bestemmelserne i artikel 14, stk. 3, virkning for vederlag oppebåret af en person, som er hjemmehørende i Polen, forud for overenskomstens ikrafttræden.

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Så grådige er dommerne: I strid med reglerne scorede dommer 444.873 kr. på bijobs

,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.

Folketingets Ombudsmand i redegørelse af 21. marts 2018

Skatteberegnere

Skatteberegning 2020

Skatteberegning 2019

Skattesager

Klage over afgørelse fra SKAT

Klage over ejendomsvurdering

Klage til Skatteankestyrelsen

Klage til skatteankenævnet

Klage til Landsskatteretten

Klage til Skatteombudsmanden

Genoptagelse af skattesag

Omkostningsgodtgørelse i skattesag

Befordring

Kørselsfradrag og -godtgørelse (oversigt)

Kørselsfradrag

Kørselsgodtgørelse

Kørselsgodtgørelse til selvstændige

Firmabil (fri bil)

Firmabil som selvstændig

Rejse

Skattefri rejsegodtgørelse

Rejseudgifter

Erhvervsmæssige udgifter

Arbejde langt fra bopælen (oversigt)

Dobbelt husførelse

Computer og andet IT-udstyr

Arbejdsværelse i hjemmet

Faglitteratur

Kursusudgifter

Kongres- og studierejser

Forsknings- og udviklingsudgifter

Afskrivning

Personalegoder

Bruttolønordning (lønomlægning)

Fri telefon

Fri internetforbindelse

Sundhedsbehandlinger og sundhedsforsikringer

Medarbejderaktier

Medarbejderobligationer

Fri undervisning

Lønmodtagere

Arbejdsløshedsforsikring

Fagforeningskontingent

Lønmodtagerfradrag

Fratrædelsesgodtgørelse

Iværksætterkonto

Etableringskonto

Virksomheder

Start af virksomhed

Skat ved forskellige virksomhedsformer

Medarbejdende ægtefælle

Virksomhedskatteordningen

Kapitalafkastordningen

Virksomhedsomdannelse

Ægteskab og samliv

Beskatning af ægtefæller

Beskatning ved separation, skilsmisse og samlivsophævelse

Børn

Studerende

Bolig og fast ejendom

Fast ejendom (oversigt)

Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)

Værelsesudlejning (lejebolig)

Værelsesudlejning (andelsbolig)

Udlejning af hus

Udlejning af ejerlejlighed

Fremleje af lejlighed

Fremleje af andelslejlighed

Skattefri avance ved salg af hus

Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed

Ejendomsavancebeskatning

Sommerhusudlejning

Erhvervsmæssig sommerhusudlejning

Skattefri avance ved salg af sommerhus

Sommerhusgrunde

Håndværkerfradrag

Motor

Firmabil (fri bil)

Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer

Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil

Privat anvendelse af biler på gule plader

Pension

Aktier, obligationer og fordringer

Gaver, legater og gevinster

Gaveafgift

Gaver til velgørende formål

Studierejselegater

Arv og succession

Arv og arveafgift (boafgift)

Arveforskud

Generationsskifte

Arbejde i udlandet

Flytning til og fra Danmark

Flytning til udlandet

Flytning til Danmark

Told og afgift

Told og afgifter for varer købt i udlandet

Momsregistrering

Momsfritagelse

Moms ved handel med udlandet

Lønsumsafgift

A B C D E F G H I J K L M O P R S T U V Æ Ø alle

Hyppigt stillede spørgsmål

! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.