D.E.45 Kroatien

Bekendtgørelse nr. 11 af 17/2 2009 af DBO af 14. september 2007 mellem Kongeriget Danmarks regering og Republikken Kroatiens regering til undgåelse af dobbeltbeskatning for så vidt angår indkomstskatter.

Overenskomsten trådte i kraft i den 22. februar 2009 og har i henhold til artikel 27 i overenskomsten virkning fra 1. januar 2010. Se bemærkninger til lovforslag nr. L 14 af 28. november 2007. (Lov nr. 87 af 20. februar 2008 om indgåelse af dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Danmark og Kroatien).

I henhold til overenskomstens artikel 27, stk. 2 skal overenskomsten af 19. marts 1981 mellem Kongeriet Danmark og Den Socialistiske Forbundsrepublik Jugoslavien samtidig ophøre med at have virkning i forholdet mellem Danmark og Kroatien.

Hvis et ægtepar den 28. november 2007 var hjemmehørende i Kroatien og kun den ene ægtefælle modtog dansk privat pension den 31. januar 2008, vil den anden ægtefælle også være omfattet af overgangsbestemmelsen når denne begynder at modtage dansk privat pension.

Indholdsfortegnelse:

Artikel 1: Personer omfattet af overenskomsten

Artikel 2: Skatter omfattet af overenskomsten

Artikel 3: Almindelige definitioner

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted

Artikel 5: Fast driftssted

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom

Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed

Artikel 8: Fortjeneste ved international trafik (Skibs- og luftfart)

Artikel 9: Forbundne foretagener

Artikel 10: Udbytte

Artikel 11: Renter

Artikel 12: Royalties

Artikel 13: Kapitalgevinster

Artikel 14: Frit erhverv

Artikel 15: Personligt arbejde i tjenesteforhold

Artikel 16: Bestyrelseshonorarer

Artikel 17: Kunstnere og sportsfolk

Artikel 18: Pensioner, sociale ydelser og lignende betalinger

Artikel 19: Offentligt hverv

Artikel 20: Studerende

Artikel 21: Andre Indkomster

Artikel 22: Ophævelse af dobbeltbeskatning

Artikel 23: Ikke-diskriminering

Artikel 24: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler

Artikel 25: Udveksling af oplysninger

Artikel 26: Diplomater mv.

Artikel 27: Ikrafttræden

Artikel 28: Opsigelse

Særlige bemærkninger - afvigelser fra OECD-modellen - praksis:

Hvor foretagender fra flere lande har aftalt at drive skibs- eller luftfartsvirksomhed i international trafik sammen i form af et forretningsfællesskab (SAS), skal bestemmelsen kun finde anvendelse på den del af fortjenesten, som svarer til den andel, som et foretagende i en kontraherende stat ejer i dette forretningsfællesskab.

Hvor foretagender fra flere lande har aftalt at drive skibs- eller luftfartsvirksomhed i international trafik sammen i form af et forretningsfællesskab (SAS), skal artiklens stykke 3 kun finde anvendelse på den del af fortjenesten, som svarer til den andel, som et foretagende i en kontraherende stat ejer i dette forretningsfællesskab.

Normalt vil et fast sted forudsætte, at der er en lokalitet, hvor kunder kan henvende sig, fx en klinik, tegnestue eller lignende.

Udtrykket "frit erhverv" omfatter især selvstændig videnskabelig, litterær og kunstnerisk virksomhed og uddannelses- og undervisningsvirksomhed, samt virksomhed som læge, advokat, ingeniør, arkitekt, tandlæge og revisor.

Private pensioner og lignende vederlag kan som udgangspunkt kun beskattes i bopælsstaten, hvad enten de pågældende pensioner mv. har forbindelse med tidligere ansættelsesforhold eller ej.

Dog gælder, at sådanne pensioner mv. også kan beskattes i kildestaten, hvis kildestaten i opsparingsfasen har givet fradrag for indbetalinger til pensionsordningen eller givet bortseelsesret for arbejdsgiverens indbetalinger af pensionsbidrag.

Hvis en person i Danmark modtager indkomst, som efter DBO'en kun kan beskattes i Kroatien, anvendes exemption med progressionsforbehold, jf. stk. 1, litra c. Det betyder, at den danske skat nedsættes med det beløb, der forholdsmæssigt falder på den undenlandske indkomst. Lempelsen er således uafhængig af størrelsen af den kroatiske skat. Den udenlandske indkomst indgår i det danske beskatningsgrundlag og får således progressionsvirkning for beskatningen som helhed.

Når Kroatien er bopælsstat skal credit-metoden også anvendes som lempelsesmetode jf. stk. 2.