D.E.10 Chile

Bekendtgørelse BKI nr. 1 af 15. februar 2005 af DBO af 20. september 2002 mellem Danmark og Chile til undgåelse af dobbeltbeskatning og forhindring af skatteunddragelse, for så vidt angår indkomst- og formueskatter.

DBO'en trådte i medfør af artikel 29 i kraft den 21. december 2004 og har virkning fra og med 1. januar 2005.

Bekendtgørelse BKI nr. 16 af 27. juni 2005. Bekendtgørelse om noteveksling med Chile om ændret anvendelse af overenskomsten af 20. september 2002 mellem Danmark og Chile til undgåelse af dobbeltbeskatning og forhindring af skatteunddragelse for så vidt angår indkomst- og formueskatter. Notevekslingen omfatter artikel 11 og 12.

Indholdsfortegnelse:

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer

Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter

Artikel 3: Almindelige definitioner

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted

Artikel 5: Fast driftssted

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom

Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed

Artikel 9: Forbundne foretagender

Artikel 10: Udbytte

Artikel 11: Renter

Artikel 12: Royalties

Artikel 13: Kapitalgevinster

Artikel 14: Frit erhverv

Artikel 15: Personligt arbejde i tjenesteforhold

Artikel 16: Bestyrelseshonorarer

Artikel 17: Kunstnere og sportsfolk

Artikel 19: Offentligt hverv

Artikel 20: Studerende

Artikel 21: Andre indkomster

Artikel 22: Formue

Artikel 23: Ophævelse af dobbeltbeskatning

Artikel 24: Ikke-diskriminering

Artikel 25: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler

Artikel 26: Udveksling af oplysninger

Artikel 27: Medlemmer af diplomatiske repræsentationer og konsulære embeder

Artikel 28: Forskellige regler

Artikel 29: Ikrafttræden

Artikel 30: Opsigelse

Protokol

Særlige bemærkninger - afvigelser fra OECD-modellen og praksis

International trafik er transport med skib eller fly af et foretagende hjemmehørende i en kontraherende stat, uanset hvor ledelsen har sæde.

Tjenesteydelser, herunder konsulentbistand i forbindelse med bygge-, anlægs, og monteringsarbejder udgør et fast driftssted, hvis de vedvarer mere end 183 dage inden for en 12 måneders periode. Dette gælder også i forbindelse med efterforskning af naturforekomster, når de foretages af en anden, end den der har koncession til efterforskning eller udnyttelse af naturforekomsten jf. protokollens pkt. 1.

Selskabsskatten modregnes dog i tillægsskatten.

Stk. 5 indeholder en bestemmelse om luftfartsvirksomhed drevet af et internationalt konsortium.

Stk. 6 indeholder en antimisbrugsbestemmelse.

Protokollens pkt. 3 indeholder en mestbegunstigelses-klausul, hvorefter Chile ikke må opkræve højere kildeskat af renter til Danmark end til andre OECD-lande.

I BKI nr. 16 af 27. juni 2005 om noteveksling med Chile er denne klausul anvendt. Chile har indgået DBO med Spanien og Det Forenede Kongerige og Nordirland hvorefter renter af bruttobeløbet hidrørende fra:(i) lån, ydet af banker eller forsikringsselskaber,( ii ) obligationer eller værdipapirer, som regelmæssigt og i væsentligt omfang handles på en anerkendt børs for værdipapirer, ( iii ) salg på credit, som køberen af maskiner eller driftsmidler betaler til en retmæssig ejer, der er sælger af maskinerne eller driftsmidlerne, alene kan beskattes med 5 pct.

Stk. 7 indeholder en antimisbrugsbestemmelse.

Kildestaten har beskatningsretten til royalty i forbindelse med udleje af udstyr med 5 pct. og med 15 pct. for anden royalty.

Protokollens pkt. 3 indeholder en mestbegunstigelses-klausul, hvorefter Chile ikke må opkræve højere kildeskat af royalty-betalinger til Danmark end til andre OECD-lande.

I BKI nr. 16 af 27. juni 2005 om noteveksling med Chile er denne klausul anvendt. Chile har indgået DBO med Spanien og Det Forenede Kongerige og Nordirland hvorefter royalty hidrørende fra andet end udleje af udstyr alene kan beskattes med 10 pct.

Stk. 7 indeholder en antimisbrugsbestemmelse.

Kildestaten kan beskatte fortjeneste ved afståelse af instrumenter eller andre rettigheder, hvis værdi repræsenterer kapitalen i et selskab i denne stat. Bestemmelsen omfatter især aktier, men også optioner og andre finansielle instrumenter.

Stk. 6 indeholder en bestemmelse om fortjeneste ved salg af driftsmidler fra luftfartsvirksomhed drevet af et internationalt konsortium.

Tilflytningsstaten skal respektere værdiansættelsen af aktiver, der er blevet beskattet ved fraflytning, som anskaffelsessum ved senere avancebeskatning.

Underholdsbidrag kan kun beskattes i modtagerens bopælsstat, hvis den anden stat har givet fradrag til bidragsyderen.