A.5.3 Momsloven 1994

Ved lov nr. 375 af 18. maj 1994 blev der gennemført en revision af momsloven. Formålet med revisionen var i højere grad at opnå en sammenhæng med EU's momsdirektiver, primært 6. momsdirektiv, således at der nu anvendes samme systematik og terminologi i loven som i Fællesskabsretten. Endvidere blev der gennemført nogle få strukturændringer. Ved lovændringen skete der en anden vægtning mellem lov og bekendtgørelsesstof. En lang række af de bestemmelser, der tidligere var at finde i bekendtgørelserne, er nu optaget i selve momsloven. Hermed blev det opnået, at de momsmæssige bestemmelser nu fremtræder mere sammenhængende, og dermed mere brugervenlige.

Som følge af tilpasningen til 6. momsdirektivs regler skete der ændringer i nogle af de hidtidige regler i momsloven. Det drejer sig om:

• regulering af fradrag
• undervisningsvirksomhed
• ydelser
• momspligtens indtræden
• godtgørelser til museer
• fritagelser for visse selvstændige grupper

Herudover skete der ændringer vedrørende:

• brugte varer
• turistsalg
• betingede rabatter
• fællesregistrering

Siden momslovens ikrafttrædelse er der sket følgende lovændringer.

Lov nr. 1093 af 21. december 1994. Ændringer vedrørende:

• forkortet afregningsperiode

Lov nr. 1114 af 21. december 1994. Ændringer vedrørende:

• EU´s udvidelse med Finland, Norge, Sverige og Østrig
• forhøjelse af bundgrænsen for registrering

Lov nr. 428 af 14 juni 1995. Ændringer vedrørende:

• begrænset fradragsret for hotel- og restaurationsudgifter

Lov nr. 1097 af 20. december 1995. Ændringer vedrørende:

• indførelse af afgiftsoplag for råvarer
• bortfald af bestemmelsen om lønarbejde
• ændrede bestemmelser for forsendelsesomkostninger mv. ved indførsel
• forhøjet beløbsgrænse for regulering af investeringsgoder.

Lov nr. 1204 af 27. december 1996. Ændringer vedrørende:

• inddrivelse af gæld til det offentlige

Lov nr. 1223 af 27. december 1996. Ændringer vedrørende:

• momsangivelse ved udstedelse af proklama

Lov nr. 237 af 2. april 1997. Ændringer vedrørende:

• fast driftssted og fiskale repræsentanter

Lov nr. 442 af 10. juni 1997. Ændringer vedrørende:

• telekommunikationsydelser mv.

Lov nr. 890 af 3. december 1997. Ændringer vedrørende:

• kredittiden for landbrug og fiskeri mv.

Lov nr. 1098 af 29. december 1997. Ændringer vedrørende:

• klagestrukturen på momsområdet. Momsnævnet blev nedlagt, og der blev klageadgang til Landsskatteretten

Lov nr. 419 af 26. juni 1998. Ændringer vedrørende:

• delvis momsfradragsret for billeasing mv.

Lov nr. 435 af 26. juni 1998. Ændringer vedrørende:

• kredittider mv.

Lov nr. 1056 af 23. december 1998. Ændringer som følge af:

• euro'ens indførelse i en række andre EU-lande.

Lov nr. 166 af 24. marts 1999. Ændringer vedrørende:

• det danske momsområde
• virksomheders pligt til at underrette om virksomhedens ophør
• begrænsninger for anvendelse af afregningsbilag.

Lov nr. 388 af 2. juni 1999. Ændringer vedrørende:

• strafansvar for visse forhold i forbindelse med et indgreb imod sort arbejde, socialt bedrageri mv.

Lov nr. 943 af 20. december 1999. Ændringer vedrørende:

• investeringsguld
• teleydelser
• den faste forbindelse over Øresund

Lov nr. 947 af 20. december 1999. Ændringer vedrørende:

• svigsbekæmpende foranstaltninger

Lov nr. 952 af 20. december 1999. Ændringer vedrørende:

• afkortning af kredittiden for store virksomheder

Lov nr. 165 af 15. marts 2000. Ændringer vedrørende:

• opkrævningsloven

Lov nr. 189 af 22. marts 2000. Ændringer vedrørende:

• momsfritagelse for sport

Lov nr. 461 af 31. maj 2000. Ændring vedrørende:

• sikkerhedsstillelse ved registrering

Lov nr. 1029 af 22. november 2000. Ændring vedrørende:

• straffebestemmelserne

Lov nr. 1299 af 20. december 2000. Ændring vedrørende:

• afkortning af kredittider (for store virksomheder)
• afregning af importmoms
• udlevering af oplysninger om momsregistrerede virksomheder

Lov nr. 1088 af 19. december 2001. Ændring vedrørende:

• fiskalrepræsentant

Lov nr. 291 af 15. maj 2002. Ændring vedrørende:

• momsregistreringsgrænsen forhøjet
• momsfritagelse for almenvelgørende foreninger
• lempelser i reglerne om momsafregning

Lov nr. 409 af 6. juni 2002. Ændring vedrørende:

• Post Danmark bliver til Post Danmark A/S

Lov nr. 1064 af 17. december 2002. Ændring vedrørende:

• fritagelse for skat og moms af værdi af eget arbejde

Lov nr. 124 af 28. februar 2003. Ændring vedrørende:

• ydelser, bl.a. elektroniske, radio- og tv-spredning
• fakturakrav
• særordning

Lov nr. 356 af 19. maj 2004. Ændring vedrørende:

• leveringssteder for gas og elektricitet
• tilpasninger til 6. momsdirektiv

Lov nr. 1387 af 20. december 2004. Ændring vedrørende:

• Ophævelse af fritagelse for importmoms ved indførsel af visse magasiner, tidskrifter og lignende

Lov nr. 325 af 18. maj 2005. Ændring vedrørende:

• § 5 indeholder ændringer vedrørende kontrol- og straffebestemmelser i momsloven.

Lov nr. 428 af 6. juni 2005. Ændring vedrørende:

• § 49 indeholder konsekvensændringer af momsloven som følge af skatteforvaltningsloven.

Lov nr. 1416 af 21. december 2005. Ændring vedrørende:

• § 6 medfører forlænget afregningsperiode for "sommerferiemoms" for store og mellemstore virksomheder.

Lov nr. 408 af 8. maj 2006. Ændring vedrørende:

• Solidarisk hæftelse ved deltagelse i momskarrusel (indsats mod afgiftsunddragelse).

Lov nr. 515 af 7. juni 2006. Ændring vedrørende:

• Konsekvensændringer som følge af kommunalreformen.

Lov nr. 517 af 7. juni 2006: Ændring vedrørende:

• Ændrede momsregler for visse hjemmeplejeydelser.

Lov nr. 518 af 7. juni 2006: Ændring vedrørende:

• Ændring af kunstdefinitionen (fotokunst).

Lov nr. 524 af 17. juni 2008: Ændring vedrørende:

• Definitionen af punktafgiftspligtige varer.
• Momsfrie leverancer til og af fly.
• Ændret grænse for momspligt ved udførsel af reparations- og vedligeholdelsesarbejde på egne bygninger.
• Ændret grænse for, hvornår udførsel af reparations- og vedligeholdelsesarbejde på egne bygninger anses for investeringsgoder.
• Den almindelige grænse for, hvornår driftsmidler anses for investeringsgoder er ligeledes hævet fra 75.000 kr. til 100.000 kr.
• Udvidelse af anvendelsesområdet for omvendt betalingspligt (aftagerens pligt til at indbetale salgsmoms til SKAT).
• Indførelse af adgang for delregistrerede virksomheder til at anvende kvartalet eller halvåret som momsperiode.

Lov nr. 525 af 17. juni 2008: Ændring vedrørende:

• Indførelse af normalværdibegrebet i stedet for den almindelige salgspris.
• Afskaffelse af de særlige regler for byttehandel sådan, at momslovens almindelige regler anvendes i stedet.
• Indførelse af regler om momsgrundlaget ved handel mellem interesseforbundne parter.

Lov nr. 1344 af 19. december 2008: Ændring vedrørende:

• Regulering af fradrag, når varer indkøbt til delvis fradragsberettigede formål i stedet anvendes til fuldt fradragsberettigede formål.
• Adgang for SKAT til at give virksomhederne påbud om at efterleve registreringsbestemmelser mv.

Lov nr. 520 af 12. juni 2009:

• Ophævelse af fritagelsen for administration af fast ejendom.
• Ophævelse af fritagelsen for levering af nye bygninger, nye bygninger med tilhørende jord, byggegrunde og særskilt levering af bebyggede grunde.
• Ophævelse af fritagelsen for rejsebureauvirksomhed.
• Ophævelse af kravet om, at eksisterede lejemål kun kan indgå i en frivillig registrering for udlejning af fast ejendom, hvis lejer samtykker.

Lov nr. 1134 af 4. december 2009:

• Ændrede leveringsstedsbestemmelser
• Omvendt betalingspligt
• Bekæmpelse af svig
• Listesystemet
• Momsregistrering af betalingspligtige personer
• Elektronisk momsgodtgørelse til EU-virksomheder

Lov nr. 1361 af 8. december 2010: Tekniske ændringer i momsloven med hensyn til:

• Visse former for erhvervelser (Juridiske personer og NATO-styrker)
• Postydelser
• Levering af el, gas, varme og kulde
• Prisafslag
• Leverancer til visse internationale organisationer

Lov nr. 1564 af 21. december 2010: Ændring vedrørende:

• Forhøjet fradrag for hotelovernatninger

Ændringerne er beskrevet i de enkelte afsnit i Momsvejledningen.