P.1.1 Angivelse, indberetning og betaling af moms

Virksomheder registreret efter §§ 47, 49, 51 eller 51a skal efter udløbet af hver momsperiode indsende momsangivelse.

Angivelsen skal indeholde (beløb i hele kroner):

• Salgsmoms (udgående moms),
• Moms af varekøb fra udlandet (udgående moms),
• Moms af køb af ydelser fra udlandet med omvendt betalingspligt (udgående moms),
• Købsmoms (indgående moms),
• Energiafgifter,
• Afgiftstilsvar,
• Rubrik A - varer, jf. nedenfor
• Rubrik A - ydelser, jf. nedenfor
• Rubrik B - varer, jf. nedenfor
• Rubrik B - ydelser, jf. nedenfor
• Rubrik C - værdien af andre varer og ydelser, som kan sælges momsfrit efter §§ 14-21 d og § 34.

I rubrik A - varer anføres:

• Værdien uden moms af varekøb fra registrerede virksomheder i andre EU-lande (EU-erhvervelser), jf. momslovens § 11
• Værdien uden moms af udenlandske virksomheders fjernsalg her til landet, jf. momsbekendtgørelsens § 83, og
• Værdien uden moms af udenlandske virksomheders installation og montering her i landet, jf. momsbekendtgørelsens § 78, stk. 1

I rubrik A - ydelser anføres:

• Værdien uden moms af køb af ydelser omfattet af hovedreglen i momslovens § 16, stk. 1 i andre EU-lande, hvor virksomheden er betalingspligtig for momsen efter momslovens § 46, stk. 1, nr. 3

I rubrik B - varer anføres:

• Værdien uden moms af varesalg til andre EU-lande, jf. momslovens § 34, stk. 1, nr. 1-4
• Værdien uden moms af fjernsalg af varer til andre EU-lande, jf. momsbekendtgørelsens § 82, stk. 2, og
• Værdien uden moms af installation og montering af varer i andre EU-lande, jf. momsbekendtgørelsens § 77

I rubrik B - ydelser anføres:

• Værdien uden moms af salg af ydelser omfattet af hovedreglen i momslovens § 16 til andre EU-lande, hvor modtageren er betalingspligtig for momsen af ydelserne

Varesalg uden moms til andre EU-lande, jf. § 34, stk. 1, nr. 1, 3-4, og rubrik B-varer, skal endvidere listeangives (indberettes til VIES). Det samme gælder ydelser leveret uden moms, hvor køberen er betalingspligtig for momsen af ydelserne, idet leveringsstedet for ydelserne er bestemt efter lovens § 16, stk. 1, jf. rubrik B-ydelser. Se N.4.

Salg af nye transportmidler forsendt eller transporteret til privatpersoner i andre EU-lande, jf. § 34, stk. 1, nr. 2, skal således anføres i rubrik B, men der skal ikke indsendes listeoplysninger. Tilgengæld skal der indsendes fakturakopi til SKAT, se N.3.

Indberetning af moms skal ske via TastSelv Erhverv på SKATs hjemmeside.

Betaling skal ske via PBS-leverandørservice, netbank eller almindelig bank. Identifikationslinjen (OCR-linjen) fra TastSelvErhverv skal oplyses.

Virksomheder, der er tilmeldt TastSelv modtager e-mails, der husker på fristen for indberetning af momsen.

Indberetning og betaling på girokort

Hvis virksomheden ikke har adgang til at kunne indberette via internettet, kan virksomheden via telefon (70 10 10 70) bestille et girokort. Girokortet skal bestilles hver gang virksomheden nærmer sig fristen for angivelse af moms. Angivelse af moms foretages ved hjælp af skemaet på bagsiden af girokortet.

Betaling skal ske ved at det angivne beløb betales med girokortet. Hvis det angivne beløb er negativt eller 0, skal girokortet sendes direkte til SKAT.

Virksomheder, der skal angive "Moms af køb af ydelser fra udlandet med omvendt betalingspligt (udgående moms)", "Rubrik A-ydelser" og/eller "Rubrik B-ydelser, og som ikke har adgang til en computer, skal telefonisk (72 22 18 18) bestille en udskrift af momsangivelsessiden i TastSelvErhverv, som angivelsen skal foretages i.

Angivelsen skal være underskrevet af den, der tegner virksomheden, eller af en, der har fået fuldmagt af virksomheden. Fuldmagtsforholdet skal kunne dokumenteres over for SKAT ved forevisning af en fuldmagtserklæring eller lignende.

Indberetning er sket retttidigt, hvis virksomheden har fået kvittering for indberetningen inden kl. 24 på den sidste rettidige indberetningsdag.

Betaling er sket rettidig, når

• beløbet, der skal betales, betales via netbank og bliver trukket på virksomhedens konto senest sidste rettidige betalingsdag og er sket i henhold til bankens regler vedrørende tidsfrister for netbankoverførsler.
• anmodning om overførsel af det beløb, der skal betales, er virksomhedens pengeinstitut i hænde, sådan at overførslen fra virksomhedens konto til SKAT´s konto kan ske senest på sidste rettidige betalingsdag.
• beløbet, der skal betales, er indbetalt til et posthus, et pengeinstitut eller til SKAT senest sidste rettidige betalingsdag.

Falder sidste rettidige betalingsdag på en lørdag, søndag eller helligdag, forlænges fristen til den følgende hverdag, jf. OPKL § 2, stk. 3.

Virksomheden skal indsende angivelse for hver momsperiode, selv om der ikke skal indbetales moms, enten fordi momstilsvaret er nul, eller fordi købsmomsen overstiger salgsmomsen. I sidstnævnte tilfælde skal momstilsvaret tydeligt markeres med et minus.