Østrig

Bekendtgørelse nr. 3 af 30. april 2008 af DBO af 25. maj 2007. Overenskomsten trådte i medfør af artikel 30, stk. 2, i kraft den 27. marts 2008 og har virkning fra 1. januar 2009, hvor overenskomsten fra 1961 ophørte med at have virkning. Se bemærkningerne til lovforslag L 12/2007/2 af 28/11/2007 (Lov nr. 86 af 20/02/2008 om indgåelse af DBO mellem Danmark og Østrig).

Det østrigske finansministerium har meddelt, at der ved anmodninger om tilbagebetaling af østrigsk skat efter DBO'en af indkomst, erhvervet fra og med 1. januar 2002 skal anvendes særlige skemaer, jf. TfS 2000, 520 SKM. Skemaerne kan rekvireres gennem Finanzamt Eisenstadt, A-7001 Eisenstadt, Neusiedler Strasse 46 eller via det østrigske finansministeriums hjemmeside, www.bmf.gv.at.

Ved lov nr. 229 af 27. marts 1996 om ændring af lov om ophævelse af dobbeltbeskatning i forbindelse med regulering af forbundne foretagenders overskud (EF-voldgiftskonventionen) blev loven om EU´s voldgiftskonvention (lov nr. 763 af 27. november 1991) udvidet til også at omfatte bl.a. Østrig. Ved bekendtgørelse nr. 688 af 29. juni 1999 har skatteministeren bestemt, at lov nr. 229 af 27. marts 1996 er trådt i kraft den 1. maj 1999, TfS 1999, 699. Østrig har ratificeret konventionen den 20. juli 1999. Udvidelseskonventionen trådte i kraft den 1. oktober 1999 i forholdet mellem Danmark og Østrig, TfS 1999, 757.

Indholdsfortegnelse:

Særlige bemærkninger - afvigelser fra OECD-modellen - praksis:

Danmark har beskatningsretten til den del af fortjenesten i SAS, som svarer til den andel, der ejes af SAS Danmark A/S.

Danmark har beskatningsretten til den del af fortjenesten i SAS, som svarer til den andel, der ejes af SAS Danmark A/S.

Begrebet fast sted er ikke defineret i DBO'en (i modsætning til fast driftssted). Normalt vil et fast sted forudsætte, at der er en lokalitet, hvor kunder kan henvende sig, fx en klinik, tegnestue eller lignende. Udtrykket "frit erhverv" omfatter især selvstændig videnskabelig, litterær, kunstnerisk, uddannelses-eller undervisningsmæssig virksomhed samt selvstændig virksomhed som læge, advokat, ingeniør, arkitekt, tandlæge og revisor.

Vederlag for personligt arbejde om bord på SAS-fly i international trafik til besætningsmedlemmer, som er hjemmehørende i Danmark, kan kun beskattes i Danmark

Som en undtagelse til hovedreglen gælder, at sociale ydelser, fx sociale pensioner, kun kan beskattes i den stat, hvorfra de udbetales.

Som en anden undtagelse til hovedreglen gælder, at kildestaten kan beskatte pensioner, livrente og andre lignende vederlag, som udbetales fra kildestaten til personer, som har været hjemmehørende i kildestaten, men er blevet hjemmehørende i den anden stat. Dette gælder, hvad enten de pågældende pensioner eller vederlag har forbindelse med tidligere ansættelsesforhold eller ej.

Bestemmelsen om kildelandsbeskatning af pensioner m.v. gælder ikke for personer, som allerede var flyttet til en stat, og som var begyndt at modtage pension mv. fra den anden stat, inden den 27. marts 2008, hvor den nye DBO trådte i kraft.

Vederlag, der udbetales til den østrigske handelsdelegerede og til personalet ved denne østrigske udenrigshandelsrepræsentation, er særligt nævnt som værende omfattet af bestemmelsen.

Bestemmelsen i OECD-modeloverenskomsten artikel 19, stk. 1, litra b), om, at beskatningsretten overgår til den anden stat, hvis hvervet er udført dér, og den fysiske person er hjemmehørende i denne stat som statsborger i denne stat eller ikke har taget bopæl i denne stat alene med det formål at kunne varetage hvervet, er ikke medtaget i DBO'en.

Tjenestemandspensioner kan som hovedregel kun beskattes i kildestaten. Dog kan de kun beskattes i bopælsstaten, hvis modtageren er hjemmehørende i og statsborger i denne stat.

Artikel 19 gælder ikke for vederlag eller pension i forbindelse med udøvelse af erhvervsvirksomhed, der drives af offentlig myndighed. I så fald anvendes bestemmelserne i artiklerne 15, 16, 17 og 18.

Hvis et foretagende eller en person fra den ene stat udøver enhver form for virksomhed i den anden stat (kildestaten) i forbindelse med forundersøgelse, efterforskning eller udvinding af kulbrinter, anses den pågældende for at have fast driftssted eller fast sted i kildestaten med hensyn til denne virksomhed.

Dette gælder dog kun, hvis virksomheden strækker sig ud over en bagatelgrænse på 30 dage inden for en 12-månedersperiode.

Virksomhed på borerig ud for kysten skal dog kun udgøre et fast driftssted, hvis virksomheden udøves i en periode eller perioder, der overstiger 365 dage i en 18-månedersperiode.

Både i stk. 2 og 3 er der indsat en bestemmelse, der hindrer omgåelse af tidsfristerne ved at lade arbejde udføre af forskellige indbyrdes forbundne foretagender.

Supply-trafik med skib eller luftfartøj til borerigge ud for kysten beskattes efter samme regler som international trafik. Dette gælder såvel beskatningen af rederiet eller luftfartsselskabet som beskatningen af besætningerne.

Endelig er der fastsat regler for beskatning af kapitalgevinst ved flytning af borerigge væk fra en stat. Hvis et østrigsk foretagende flytter en borerig væk fra dansk kontinentalsokkel, kan Danmark ikke beskatte foretagendet af kapitalgevinst - værdistigning - på riggen, bortset fra genvundne afskrivninger.

Hvis en person i Danmark modtager indkomst, som efter overenskomsten kun kan beskattes i Østrig, anvendes metoden exemption med progressionsforbehold, jfr. stk. 1, litra c). Dette betyder, at den danske skat nedsættes med det beløb, der forholdsmæssigt falder på den udenlandske indkomst. Lempelsen er således uafhængig af størrelsen af den østrigske skat. Den østrigske indkomst indgår i det danske beskatningsgrundlag og får således progressionsvirkning for beskatningen som helhed - heraf udtrykket »progressionsforbehold«.

Når Østrig er bopælsstat, anvendes metoden exemption med progressionsforbehold, jfr. stk. 2, litra a og c. For så vidt angår udbytter fra et dansk selskab, som kan beskattes i Danmark efter artikel 10, anvendes dog credit-metoden, jfr. stk 2, litra b.

• I en protokol til dobbeltbeskatningsoverenskomsten er det aftalt, at Østrig kan skifte til credit-metoden i særlige sager, jf. protokollens punkt 2. Et sådant skift til credit-metoden kan kun ske efter forudgående underretning til den kompetente myndighed i Danmark.