Indhold

Dette afsnit beskriver, hvordan skat skal beregnes af aktieindkomst i mellemperioden.

Afsnittet indeholder:

• Dødsboer omfattet af reglen
• Regel
• Eksempler
• Indeholdt udbytteskat
• Når begge ægtefæller dør i samme indkomstår
• Regler for dødsfald før 1. januar 2012.

Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af mellemperioden.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet er omfattet af reglerne for skattefritagne dødsboer.

Se afsnit C.E.3.1.5 Hvornår er et dødsbo skattefritaget? om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.

Regel

Aktieindkomst i mellemperioden skal gøres op efter skattelovgivningens regler for personer. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 8.

Det betyder, at tab ved afståelse af aktier, der er optaget til handel på et reguleret marked, alene kan modregnes efter de almindelige regler i ABL (aktieavancebeskatningsloven) §§ 13 A og 14. Der kan derfor ikke beregnes negativ aktieskat af et overskydende tab.

Når aktieindkomsten - nedsat med eventuelt negativ skattepligtig indkomst - i mellemperioden er positiv, beregnes skat af aktieindkomst således:

• 27 pct. af beløb, der ikke overstiger beløbsgrænsen i PSL (personskatteloven) § 8 a, stk. 1.
• 42 pct. af beløb, der overstiger beløbsgrænsen i PSL (personskatteloven) § 8 a, stk. 1.

Se DBSL (dødsboskatteloven) § 16, stk. 1.

Når aktieindkomsten er negativ, beregnes negativ skat således:

• 27 pct. af beløb, der ikke overstiger beløbsgrænsen i PSL (personskatteloven) § 8 a, stk. 1.
• 42 pct. af beløb, der overstiger beløbsgrænsen i PSL (personskatteloven) § 8 a, stk. 1.

Se DBSL (dødsboskatteloven) § 16, stk. 3.

Beløbet i PSL (personskatteloven) § 8 a, stk. 1, udgør 48.300 kr. (2010-niveau) og reguleres efter PSL (personskatteloven) § 20.

Se også

Se afsnit C.E.15 Satser og beløbsgrænser der kan variere fra år til år om, hvor meget grundbeløbet efter PSL (personskatteloven) § 8 a, stk. 1, er reguleret til for dødsåret.

Bemærk

Når negativ skattepligtig indkomst modregnes i positiv aktieindkomst, kan der ikke beregnes negativ aktieskat. Det betyder, at den positive aktieindkomst højst kan nedsættes til 0 kr. ved modregning af negativ skattepligtig indkomst. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 14, stk. 4.

Eksempler

Eksempel 1

Eksemplet viser, hvordan skat beregnes af positiv aktieindkomst, når den skattepligtige indkomst er negativ.

Der er følgende forudsætninger for eksemplet:

• Dødsfaldet er sket i 2022.
• Aktieindkomsten i mellemperioden udgør 150.000 kr.
• Skattepligtig indkomst i mellemperioden udgør -85.000 kr.

Eksempel 2

Eksemplet viser, hvordan skat beregnes af positiv aktieindkomst, når den skattepligtige indkomst er mere negativ end aktieindkomsten.

Der er følgende forudsætninger for eksemplet:

• Dødsfaldet er sket i 2022.
• Aktieindkomsten i mellemperioden udgør 150.000 kr.
• Skattepligtig indkomst i mellemperioden udgør -185.000 kr.

Eksempel 3

Eksemplet viser, hvordan skat beregnes af negativ aktieindkomst.

Der er følgende forudsætninger for eksemplet:

• Dødsfaldet er sket i 2022.
• Aktieindkomsten i mellemperioden udgør -150.000 kr.
• Skattepligtig indkomst er positiv.

Indeholdt udbytteskat

Hele den indeholdte udbytteskat efter KSL (kildeskatteloven) § 65 indgår som foreløbig indkomstskat ved skatteberegningen. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 16, stk. 2.

Det er forskelligt fra de almindelige regler for personer, hvor kun indeholdt udbytteskat af aktieindkomst, der overstiger beløbsgrænsen i PSL (personskatteloven) § 8 a, stk. 1, indgår som foreløbig indkomstskat.

Se også

Se afsnit C.E.3.2.4.2 Hvilke skatter indgår som foreløbige indkomstskatter i mellemperioden? om, hvilke skatter der indgår som foreløbige indkomstskatter i mellemperioden.

Når begge ægtefæller dør i samme indkomstår

Når førstafdødes dødsbo er udlagt til ægtefællen efter de skattemæssige regler om uskiftet bo mv., og ægtefællen derfor skulle have været beskattet efter DBSL (dødsboskatteloven) § 62, fordobles beløbsgrænsen i PSL (personskatteloven) § 8 a, stk. 1.

Det gælder ved beregning af både positiv og negativ skat af aktieindkomst. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 16, stk. 4.

Førstafdøde havde også særeje, der er skiftet

Når førstafdøde

• også har haft særeje, der er skiftet i forbindelse med dennes død, og
• der er sket skatteansættelse for mellemperioden eller bobeskatningsperioden for særboet, hvori er brugt af grundbeløbet efter PSL (personskatteloven) § 8 a, stk. 1

reduceres det nu skiftede dødsbos dobbelte grundbeløb med den del, der er brugt i særboet. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 67, stk. 7.

Eksempel

Eksemplet viser, hvordan aktieskat beregnes, når begge ægtefæller dør i samme indkomstår, hvor den dobbelte beløbsgrænse skal bruges ved beregningen.

Der er følgende forudsætninger for eksemplet:

• Dødsfaldene er sket i 2022.
• Skattepligtig indkomst i mellemperioden er positiv.
• Aktieindkomsten i mellemperioden udgør -150.000 kr.

Regler for dødsfald før 1. januar 2012

Dette skema viser, hvilke regler der er anderledes, når dødsfaldet er sket før 1. januar 2012: