E.A.3.3.6.2 Opgørelse af afgiften

Indhold

Dette afsnit handler om opgørelse af ølafgiften.

Afsnittet indeholder:

• Regler for opgørelse af ølafgiften for autoriserede oplagshavere
• Regler for opgørelse af ølafgiften for registrerede varemodtagere
• Regler for opgørelse af ølafgiften ved fjernsalg
• Regler for opgørelse af svind.

Regler for opgørelse af ølafgiften for autoriserede oplagshavere

Autoriserede oplagshavere skal opgøre den mængde afgiftspligtige varer, der er udleveret fra virksomhedens godkendte lokaler, med tillæg af svind og lignende. Se ØLVINAL § 9.

Den afgiftspligtige udlevering er den mængde beskattet øl, som virksomheden har udleveret i månedens løb.

Den afgiftspligtige mængde er mængden i liter 100 pct. alkoholindhold opgjort på grundlag af det nominelle indhold (volumen) i de emballager, som øllets udleveres til forbrug i, dvs. den faktisk udleverede mængde.

Øl skal regnes med til den afgiftspligtige mængde, når det

• gives som gave
• udskænkes til fremmede, herunder besøgende, fremmede håndværkere, chauffører mv.
• leveres til medarbejdere til brug i deres private husholdning.

Fradrag i den afgiftspligtige mængde

Den autoriserede oplagshaver kan foretage fradrag i den afgiftspligtige mængde. Se ØLVINAL § 10.

Der gives fradrag for følgende:

1. Øl, som er tilført en anden autoriseret oplagshaver i Danmark
2. Øl, som er tilført en virksomhed i et andet EU-land, som er berettiget til at modtage varerne under suspension af afgiften
3. Øl, som udføres til steder udenfor EU
4. Øl, som er fritaget for afgift efter ØLVINAL § 11 (diplomater mv.)
5. Øl, som er gået tabt hos virksomheden eller under transport som følge af varernes art, eller ved brand, brækage eller lignende
6. Øl, der returneres, når køberen får godtgjort prisen, inklusiv afgiften
7. Øl, som vederlagsfrit stilles til rådighed for medarbejderne til forbrug på arbejdspladsen (drikkeøl).

Der gives ikke fradrag for:

• Øl, som bryggeriet i øvrigt udskænker til fremmede
• Øl, som leveres til medarbejdernes brug i deres private husholdning
• Øl, som leveres til brug for sammenkomster mv. for medarbejdere uden for den sædvanlige åbningstid.

Se ØLVINAL § 10, stk. 1 og skemaet nedenfor om opgørelse af svind.

Virksomheden kan få fradrag for øl, som er udtaget udelukkende for at prøve varens beskaffenhed. Prøverne skal føres på en særlig fortegnelse med en specifikation af øllet. Der gives også fradrag for prøver, der udtages af offentlige myndigheder, fx Fødevarestyrelsen og Skatteforvaltningen.

Bemærk

Fritagelsen for afgift af prøver er udvidet fra alene at omfatte prøver, der udtages af Skatteforvaltningen, til at omfatte prøver, der udtages af alle offentlige myndigheder. De ændrede regler gælder for prøver, der er udtaget fra og med 1. februar 2019, og indebærer, at virksomheder, der er autoriserede som oplagshaver, kan få tilbagebetalt afgift, der er betalt vedrørende prøver, som er udtaget fra og med 1. februar 2019. Alternativt kan den autoriserede oplagshaver - i stedet for at få afgiften tilbagebetalt - selv foretage regulering i den afgiftspligtige mængde, dog først efter at Skattestyrelsen har godkendt anmodningen om genoptagelse.

I henhold til skatteforvaltningslovens § 31, stk. 2, kan der ske ordinær genoptagelse, hvis anmodning herom fremsættes senest 3 år efter angivelsesfristens udløb.

Anmodning om genoptagelse kan ske digitalt på www.skat.dk eller ved at sende en skriftlig anmodning til Skattestyrelsen på adressen: Skattestyrelsen, Nykøbingvej 76, 4990 Sakskøbing, med oplysninger, der kan identificere den pågældende virksomhed (navn, adresse og CVR-nr.), og en specificeret opgørelse af kravet på tilbagebetaling, herunder om der ønskes tilbagebetaling, eller om oplagshaveren selv ønsker at regulere ved opgørelse af den afgiftspligtige mængde. Se A.A.8.3.1 Ordinær genoptagelse/ansættelse om ordinær genoptagelse/ansættelse.

Se også

Se også afsnit E.A.1.7 om afgiftsfritagelse og afgiftsgodtgørelse.

Regler for opgørelse af ølafgiften for registrerede varemodtagere

Virksomheder, der er registrerede som varemodtagere, skal efter udløbet af hver måned og senest den 15. i den følgende måned angive mængden af varer, som virksomheden har modtaget. Se ØLVINAL § 9, stk. 2.

Registrerede varemodtagere kan ikke få fradrag i den afgiftspligtige mængde, som autoriserede oplagshavere kan.

Se også

Se også afsnit E.A.1.6 Opgørelse af den afgiftspligtige mængde og værdi om opgørelse af den afgiftspligtige mængde

Regler for opgørelse af ølafgiften ved fjernsalg

Udenlandske virksomheder, som er autoriserede eller registrerede for salg af øl til Danmark, er også forpligtede til at opgøre den afgiftspligtige mængde overfor Skatteforvaltningen.

Se også

Se også afsnit  E.A.1.6 Opgørelse af den afgiftspligtige mængde og værdi om opgørelse af den afgiftspligtige mængde

Regler for opgørelse af svind

Nedenstående skema forklarer Skattestyrelsens opfattelse af, hvornår autoriserede oplagshavere har fradrag for svind efter ØLVINAL § 9, stk. 1 og § 10, stk. 1.

Svind skal kunne dokumenteres/sandsynliggøres, og angives i regnskabet.

*) Skatteforvaltningen kan kontaktes via TastSelv Erhverv. Klik i TastSelv Erhverv på Kontakt > Skriv til os  og derefter på Moms, lønsum, told og punktafgifter > Punktafgifter > Destruktioner og bevillinger.