D.A.22.12.2 Personmotorkøretøjer, der anvendes som demonstrationskøretøjer

Indhold

Dette afsnit beskriver den momsmæssige behandling af personmotorkøretøjer, der anvendes som demonstrationskøretøjer.

Afsnittet indeholder:

• Ikke-indregistrerede personmotorkøretøjer
• Indregistrerede personmotorkøretøjer
• Formål, som ikke vedrører den registreringspligtige virksomheds formål
• Personmotorkøretøjer indkøbt uden tilfaktureret moms.
• Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.

Se også

Se afsnit D.A.22.4 for en definition af begrebet "personmotorkøretøjer".

Ikke-indregistrerede personmotorkøretøjer

Personmotorkøretøjer, der

• anvendes som demonstrationskøretøjer,
• ikke er indregistreret i forhandlerens navn og
• som kun anvendes til den registrerede virksomheds formål,

skal ikke medregnes til forhandlerens momspligtige omsætning, når køretøjet tages i brug som demonstrationskøretøj. Ved anvendelsen af personmotorkøretøjerne er der ikke foretaget udtagning, der sidestilles med levering mod vederlag af varer efter ML § 5, stk. 1 og 2, >eller udtagning af varer i betydningen anvendelsen af en vare, der kan sidestilles med levering af ydelser mod vederlag efter ML (momsloven) § 5, stk. 4.<

Indkøb

Virksomheder, der forhandler personmotorkøretøjer, har (uanset bestemmelsen i ML § 42, stk. 1, nr. 6) fradragsret for moms efter de almindelige regler for personmotorkøretøjer, som indkøbes med henblik på videresalg. Se ML § 42, stk. 6.

Drift

Forhandleren har fuld fradragsret for momsen på driften af personmotorkøretøjer, der anvendes som demonstrationskøretøjer. Se ML § 42, stk. 6.

Salg

Ved salg af personmotorkøretøjer, der anvendes som demonstrationskøretøjer skal der betales moms af den fulde salgspris ekskl. registreringsafgift. Se ML § 27 og afsnit D.A.22.8. Forhandleren kan vælge at videresælge personmotorkøretøjerne efter reglerne i brugtmomsordningen, hvis betingelserne herfor er opfyldt, jf. afsnit D.A.18.5.

Indregistrerede personmotorkøretøjer

Personmotorkøretøjer, der

• anvendes som demonstrationskøretøjer,
• er indregistreret i forhandleres navn, og
• som kun anvendes til den registrerede virksomheds formål, jf. ML (momsloven) § 42, stk. 6,

skal ikke medregnes til forhandlerens momspligtige omsætning, når køretøjet tages i brug som demonstrationskøretøj. Ved anvendelsen af disse personmotorkøretøjer er der ikke foretaget udtagning, som sidestilles med levering af varer mod vederlag efter ML § 5, stk. 1 eller 2, >eller udtagning af varer i betydningen anvendelsen af en vare, der kan sidestilles med levering af ydelser mod vederlag efter ML (momsloven) § 5, stk. 4.<

Indkøb

Forhandleren/virksomheden har fradragsret for moms af indkøbet af personmotorkøretøjer, som anvendes som demonstrationskøretøjer. Se ML § 42, stk. 6.

Drift

Forhandleren har fuld fradragsret for momsen på driften af personmotorkøretøjer, der anvendes som demonstrationskøretøjer. Se ML § 42, stk. 6.

Salg

>Ved salg af personmotorkøretøjer, der anvendes som demonstrationskøretøjer, skal der betales moms af den fulde salgspris ekskl. registreringsafgift. Se ML (momsloven) § 30, stk. 2, og D.A.8.1.5 Salg og udtagning af motorkøretøjer i biludlejningsvirksomheder og køreskoler samt autoforhandleres salg af demonstrations- og udlejningspersonbiler ML § 30, stk. 1, 2 og 3 om salg og udtagning af motorkøretøjer i biludlejningsvirksomheder og køreskoler samt autoforhandleres salg af demonstrations- og udlejningspersonbiler.<

Formål, som ikke vedrører den registreringspligtige virksomheds formål

Personmotorkøretøjer, som

• anvendes som demonstrationskøretøjer
• indregistreres i forhandlerens/virksomhedens navn
• anvendes til formål, der ikke vedrører den registreringspligtige virksomheds formål, herunder til privat brug for virksomhedens indehaver eller for dennes personale
• anvendes til ikke-fradragsberettigede formål i øvrigt,

>skal ikke medregnes til forhandlerens momspligtige omsætning. Ved anvendelsen af disse personmotorkøretøjer er der ikke foretaget udtagning, som sidestilles med levering af varer mod vederlag efter ML § 5, stk. 1 eller 2.<

>Anvendelsen af personmotorkøretøjet til formål, der ikke vedrører den registreringspligtige virksomheds formål, herunder til privat brug for virksomhedens indehaver eller for dennes personale, anses som udtagning af varer i betydningen anvendelsen af en vare, der kan sidestilles med levering af ydelser mod vederlag efter ML (momsloven) § 5, stk. 4. Se afsnit D.A.8.1.5 Salg og udtagning af motorkøretøjer i biludlejningsvirksomheder og køreskoler samt autoforhandleres salg af demonstrations- og udlejningspersonbiler ML § 30, stk. 1, 2 og 3 om salg og udtagning af motorkøretøjer i biludlejningsvirksomheder og køreskoler samt autoforhandleres salg af demonstrations- og udlejningspersonbiler.<

Se også afsnit D.A.4.3.8 Udtagning af anvendelse af varer til private formål mv. ML § 5, stk. 4 om udtagning af anvendelse af varer til private formål mv. ML (momsloven) § 5, stk. 4.

Indkøb

>Forhandleren/virksomheden har fradragsret for moms af indkøbet af personmotorkøretøjer, som anvendes som demonstrationskøretøjer. Se ML § 42, stk. 6.<

Drift

>Forhandleren har fuld fradragsret for momsen på driften af personmotorkøretøjer, der anvendes som demonstrationskøretøjer. Se ML § 42, stk. 6.<

Salg

>Ved salg af personmotorkøretøjer, der anvendes som demonstrationskøretøjer, skal der betales moms af den fulde salgspris ekskl. registreringsafgift. Se ML (momsloven) § 30, stk. 2, og D.A.8.1.5 Salg og udtagning af motorkøretøjer i biludlejningsvirksomheder og køreskoler samt autoforhandleres salg af demonstrations- og udlejningspersonbiler ML § 30, stk. 1, 2 og 3 om salg og udtagning af motorkøretøjer i biludlejningsvirksomheder og køreskoler samt autoforhandleres salg af demonstrations- og udlejningspersonbiler.<

Personmotorkøretøjer indkøbt uden tilfaktureret moms

Personmotorkøretøjer, der

• anvendes som demonstrationskøretøjer
• er købt uden tilfaktureret moms
• er indregistreret i forhandlerens navn
• anvendes til andre formål end den registreringspligtige virksomheds formål, jf. ML (momsloven) § 42, stk. 6,

skal ikke medregnes til virksomhedens momspligtige omsætning, når køretøjet tages i brug som demonstrationskøretøj.

Ved anvendelsen af disse personmotorkøretøjer er der ikke foretaget udtagning, som sidestilles med levering af varer mod vederlag efter ML § 5, stk. 1 eller 2.

Anvendelsen af personmotorkøretøjet til formål, der ikke vedrører den registreringspligtige virksomheds formål, herunder til privat brug for virksomhedens indehaver eller for dennes personale, anses som udtagning af varer i betydningen anvendelsen af en vare, der kan sidestilles med levering af ydelser mod vederlag efter ML (momsloven) § 5, stk. 4. Se afsnit D.A.4.3.8 Udtagning af anvendelse af varer til private formål mv. ML § 5, stk. 4 om udtagning af anvendelse af varer til private formål mv. ML (momsloven) § 5, stk. 4.

Bemærk

Når virksomheden har købt bilen uden tilfaktureret moms, skal bilens anskaffelsespris ikke medregnes ved beregning af udtagningsmomsgrundlaget.

Indkøb

>Forhandleren/virksomheden har fradragsret for moms af indkøbet af personmotorkøretøjer, som anvendes som demonstrationskøretøjer. Se ML § 42, stk. 6.<

>Når bilen er købt uden tilfaktureret moms, kan fradragsretten dog ikke udnyttes.<

Drift

>Forhandleren har fuld fradragsret for momsen på driften af personmotorkøretøjer, der anvendes som demonstrationskøretøjer. Se ML § 42, stk. 6.<

Salg

>Ved videresalg af demonstrationskøretøjerne kan forhandleren anvende brugtmomsordningen. Se afsnit D.A.18.3 og D.A.18.5 Beregning af moms ved salg af brugte personmotorkøretøjer ML § 71.<

Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.

Skemaet viser relevante afgørelser på området: