C.E.3.2.5.3.2 Foreløbige indkomstskatter i mellemperioden ved forskudt indkomstår

Indhold

Dette afsnit beskriver reglerne om foreløbige indkomstskatter i mellemperioden, når afdøde har forskudt indkomstår.

Afsnittet indeholder:

• Dødsboer omfattet af reglen
• Regel
• Eksempler.

Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af mellemperioden.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet er omfattet af reglerne for skattefritagne dødsboer.

Se afsnit C.E.3.1.5 Hvornår er et dødsbo skattefritaget? om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.

Regel

Når afdøde brugte et andet indkomstår end kalenderåret (forskudt indkomstår), regnes som foreløbige indkomstskatter, der godskrives ved skatteberegningen for mellemperioden

• de beløb som forfaldt før dødsfaldet, men i det kalenderår, hvori dødsfaldet fandt sted (B-skatter)
• indkomstskatter, som skulle indeholdes af indtægter indtjent i det nævnte tidsrum (A-skatter og udbytteskatter).

Se DBSL (dødsboskatteloven) § 15, stk. 4, 4. pkt., der henviser til DBSL (dødsboskatteloven) § 12, stk. 2.

Bemærk

Når

• afdøde brugte et forskudt indkomstår, der udløb efter udgangen af det kalenderår, det trådte i stedet for (fremadforskudt indkomstår) og
• dødsfaldet er sket den 1. januar eller senere i det forskudte indkomstår

medregnes også de foreløbige indkomstskattebeløb, som forfaldt til betaling, eller som skulle indeholdes af indtægter, der er indtjent i kalenderåret forud for det år, hvori dødsfaldet fandt sted. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 15, stk. 4, 4. pkt., der henviser til DBSL (dødsboskatteloven) § 12, stk. 2.

Se også

Se afsnit C.E.3.2.4.2 Hvilke skatter indgår som foreløbige indkomstskatter i mellemperioden? om, hvilke skatter der efter de almindelige regler indgår som foreløbige indkomstskatter i mellemperioden.

Eksempler

Eksempel 1 - Bagudforskudt indkomstår

Eksemplet viser, at forskudsindkomstskatter indgår alene med skatter i kalenderåret, hvor dødsfaldet er sket, når afdøde har bagudforskudt indkomstår.

Der er følgende forudsætninger for eksemplet:

• Afdødes indkomstår er 1. oktober - 30. september.
• Dødsfaldet er sket 15. november 2016.
• Mellemperioden er 1. oktober 2015 - 15. november 2016.
• Skattepligtig indkomst omregnet til perioden 1. januar - 15. november 2016 udgør 353.793 kr.
• For kalenderåret 2016 er indeholdt A-skat med 160.000 kr.

Indeholdt A-skat af indkomsten i perioden 1/10 - 31/12 2015 har indgået i årsopgørelsen for året før dødsåret.

Eksempel 2 - Fremadforskudt indkomstår

Eksemplet viser, at forskudsindkomstskatter indgår med skatter for hele kalenderåret, hvor dødsfaldet er sket, når afdøde har fremadforskudt indkomstår.

Der er følgende forudsætninger for eksemplet:

• Afdødes indkomstår er 1. februar - 31. januar.
• Dødsfaldet er sket 18. maj 2017.
• Mellemperioden er 1. februar 2017 - 18. maj 2017.
• Skattepligtig indkomst i mellemperioden udgør 336.690 kr.
• Antal måneder fra begyndelsen af dødsåret til og med måneden, hvori dødsfaldet er sket, er 4 måneder (fra februar til og med maj).
• For kalenderåret 2016 er indeholdt A-skat med 150.000 kr.
• B-skat for kalenderåret 2017 udgør 10.000 kr. pr. rate

A-skat og B-skat for januar måned indgår i de foreløbige skatter selv om indkomsten har indgået i indkomstopgørelsen for året før dødsfaldet.