Hvor stor er afgiften på cigarer?

E.A.10.2.5 Afgiftens størrelse og beregning

Indhold

Dette afsnit angiver afgiftssatsen for cigarer, cerutter og cigarillos og beskriver samtidig, hvordan afgiften beregnes.

Afsnittet indeholder:

• Afgiftssatser
• Beregning af afgiften
• Kommende satser
• Tidligere afgiftssatser.

Afgiftssatser

Cigarer, cerutter og cigarillos

Afgiften af cigarer mv. er >fra og med den 1. april 2020 101,01 øre pr. stk.< + 10 pct. af detailprisen efter xTOBAKAL § 28x, dog skal afgiften samt den beregnede moms af detailprisen fastsat efter xTOBAKAL § 28 xmindst udgøre i alt >202,90 øre <pr. stk. Se xTOBAKAL § 7x og xlov nr. 1588 af den 27. december 2019, § 1x, >nr. 7<.

Afgiftsværdien for cigarer, cerutter og cigarillos - den værdi, som afgiften skal beregnes af - er varens højeste detailpris inkl. tobaksafgiften og moms. Se xTOBAKAL § 28, stk. 1x.

Detailprisen er varens pris ved salg til forbruger, inkl. prisen for pakninger, gaveæsker og sortimentsæsker, hvori varen sælges.

Detailprisen fastsættes af fremstillingsvirksomheden i EU eller dennes repræsentant for hvert enkelt EU-land. For varer fra tredjelande fastsættes detailprisen af importøren. Foreligger der ikke en almindelig detailpris, beskattes varen på grundlag af en af Skatteforvaltningen skønnet detailpris. Se xTOBAKAL § 28, stk. 2, 1. pkt., og stk. 3x.

Stykafgiften og minimumsafgiften >er fremover< således:

Se xlov nr. 1588 af den 27. december 2019 § 1, nr. 7-8, og § 3, stk. 2-3x.

Funktionærvarer

For funktionærvarer, dvs. varer, der sædvanemæssigt udleveres gratis til det personale, der er beskæftiget ved selve fremstillingen, udgør afgiften:

Cigarer, cerutter og cigarillos over 3,15 g pr. stk. 8,5 øre pr. stk.

Cigarer, cerutter og cigarillos på højst 3,15 g pr. stk. 6,025 øre pr. stk.

Se xTOBAKAL § 29, stk. 3x.

Funktionærvarer skal i øvrigt være forsynet med oplysning om, at varerne er udleveret gratis til modtagerens eget brug, og at al omsætning af varerne er forbudt.

Fremstillingsvirksomheder skal hvert år i januar udarbejde en oversigt over de kvanta tobaksvarer, der sædvanemæssigt og uden vederlag udleveres til virksomhedens medarbejdere. Oversigterne skal opbevares i virksomheden sammen med det øvrige regnskabsmateriale.

Fremstilling til eget forbrug

Skatteforvaltningen kan tillade faglærte tobaksarbejdere, som på grund af alder er ophørt med at være beskæftiget i faget, at købe råtobak til fremstilling af cigarer, cerutter og cigarillos til eget forbrug. Afgiften skal i sådanne tilfælde betales med 35 kr. pr. kg råtobak.

Beregning af afgiften

Følgende eksempel viser beregning af afgift >fra og med den 1. april 2020 til og med den 31. december 2021< på henholdsvis cigarillos med minimumsafgift og cigarer:

Kommende afgiftssatser

>Fra den 1. januar 2022 ændres afgiften på cigarer, cerutter og cigarillos. Se xlov nr. 1588 af den 27. december 2019 § 1x, nr. 8, og § 3, stk. 3. Derefter vil afgiften være:<

• >Stykafgift: 118,51 øre pr. stk.<
• >Værdiafgift: 10 pct. af detailprisen efter TOBAKAL § 28<
• >Minimumsafgift: 227,90 øre pr. stk. inkl. moms.<

Satserne har alene virkning for varer, som fra og med den 1. januar 2022 udleveres til forbrug fra registrerede virksomheder, angives til fortoldning eller importeres. Se xlovens § 3x, stk. 4.

xÆndringslovens § 3x indeholder en værnsregel, der skal sikre, at der ikke sker væsentlige lageropbygninger til de hidtidige afgiftssatser i perioden >til og med den 31. december 2021<.

Værnsreglen er udformet således, at hvis en virksomhed registreret efter tobaksafgiftsloven fra og med >den 1. april 2020< til og med >den 31. december 2021< lader flere end 5 pct. cigarer, cerutter eller cigarillos overgå til forbrug, jf. xTOBAKAL § 8x, end virksomheden normalt ville gøre i en periode på >640 dage<, anses den mængde, der overstiger de 5 pct., som overgået til forbrug >den 1. januar 2022< og vil blive efterreguleret i henhold til de i >§ 1, nr. 8<, fastsatte afgiftssatser. Se xændringslovens § 3x, >stk. 17<.

Ved afgørelsen af, hvor mange styk cigarer, cerutter eller cigarillos en virksomhed normalt lader overgå til forbrug i en periode på >640 dage<, tages udgangspunkt i, hvor mange styk cigarer, cerutter eller cigarillos virksomheden i gennemsnit har ladet overgå til forbrug pr. dag fra og med den 1. januar 2019 til og med den 30. juni 2019. Antallet ganges herefter med >640<. Se xlovens § 3x, >stk. 19, jf. § 9 i lov nr. 168 af den 29. februar 2020.<

For virksomheder, der for første gang har ladet cigarer, cerutter eller cigarillos overgå til forbrug pr. den 1. januar 2019 eller senere, tages der i afgørelsen udgangspunkt i en anden periode. Se xlovens § 3x, >stk. 21, 23, 25, 27, 29, 31, 33 og 35<.

Værnsreglen finder ikke anvendelse på virksomheder, der for første gang har ladet cigarer, cerutter eller cigarillos overgå til forbrug pr. >den 1. juli 2021 eller senere<. Se xlovens § 3x, >stk. 37<.

Virksomheder, der er koncernforbundne, betragtes som en enkelt virksomhed. Se xlovens § 3x, >stk. 38<.

Tidligere afgiftssatser

Afgiften af cigarer, cerutter og cigarillos har tidligere udgjort: