C.C.4.1.2.2 Landbrugeres værdiansættelse af husdyrbesætningen

Indhold

Dette afsnit beskriver, hvordan landbrugeres husdyrbesætninger værdiansættes.

Afsnittet indeholder:

• Regel
• Normalhandelsværdierne
• Nedskrivning
• Beregnet handelsværdi af tyre på tyrestationer
• Heste
• Kødkvæg
• Gylte
• Unge dyr
• Kalenderårsregnskab
• Forskudt regnskabsår
• Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.

Regel

Reglerne om, hvorledes landbrugernes husdyrbesætninger skal værdiansættes, står i HUSDYL § 2.

Bemærk

§ 2 i HUSDYL gælder kun for landbrugere. Se afsnit C.C.4.1.1 Husdyrbeskatningslovens begreber (husdyrbesætninger og landbrugere), hvor begrebet landbrugere er nærmere beskrevet.

Dyr, som der er fastsat normalhandelsværdi for

Når der er fastsat normalhandelsværdier, kan landbrugerne vælge at opgøre dyrenes værdi til en af disse:

• Normalhandelsværdien
• Handelsværdien.

Handelsværdien kan ikke bruges, hvis den er lavere end normalhandelsværdien.

Værdien opgøres for hver enkelt gruppe af dyr efter den gruppeinddeling, som anvendes ved fastsættelse af normalhandelsværdier.

Er handelsværdien større end normalhandelsværdien, kan der ikke vælges en værdi derimellem.

Fra år til år kan landbrugeren for hver enkelt gruppe af dyr vælge frit mellem en opgørelse på grundlag af normalhandelsværdien eller handelsværdien. Der skal dog anvendes samme værdiansættelsesprincip for den enkelte gruppe.

Dyr, som der ikke er fastsat normalhandelsværdi

Når der ikke er fastsat nogen normalhandelsværdi for en gruppe af dyr, skal landbrugerne opgøre værdien af denne gruppe på grundlag af handelsværdien.

Det kan fx være fjerkræ og angorakaniner.

Under fjerkræ hører fx kalkuner og strudse.

Når handelsværdien benyttes, kan der ikke medregnes udgifter, som ved opgørelsen af afgiftstilsvaret kan fradrages som indgående afgift, jf. HUSDYL § 2, stk. 2.

Bemærk

Andre end landbrugere kan ikke anvende reglerne om værdiansættelse i husdyrbeskatningsloven.

Reglerne gælder både for regnskabsførende og ikke-regnskabsførende landbrugere.

Reglerne gælder både stam- og salgsbesætningen.

Normalhandelsværdierne

Skatterådet fastsætter normalhandelsværdier for de mere almindeligt forekommende grupper af dyr i stam- og salgsbesætningerne.

Normalhandelsværdierne fastsættes ved udgangen af hvert kalenderår som den gennemsnitlige handelsværdi for de pågældende grupper af dyr.

Skatterådet har for 2017, 2018 og 2019 fastsat nedenstående normalhandelsværdier (eksklusive moms). Se henholdsvis bekendtgørelse nr. 1278 af 28. november 2017, bekendtgørelse nr. 1307 af 20. november 2018 og bekendtgørelse nr. 1145 af 19. november 2019.

Nedskrivning

Nedskrivning på indtil 15 procent. Se under afsnit C.C.4.1.2.3 Nedskrivning på indtil 15 procent.

Beregnet handelsværdi af tyre på tyrestationer

Efter aftale med Landbrug & Fødevarer fastsættes der ikke længere beregnet handelsværdi af tyre på tyrestationer, jf. SKM2009.769.SKAT.

Heste

Trækheste er omfattet af HUSDYL. Det samme gælder landbrugsheste, der indgår i en slagtehestebesætning, eller som anvendes til avl af rideheste til salg. Derimod er rideheste og væddeløbsheste ikke omfattet af HUSDYL. Se afsnit C.C.4.3.3 Hjorte og pelsdyr.

Gruppen »små heste« omfatter heste af de arter, der sædvanligt benævnes russer, islandsk hest og nordbagge.

Kødkvæg

Ved kødkvæg forstås kreaturer af ren race inden for racerne hereford, charolais m.fl. Normalhandelsværdierne for kødkvæg kan kun anvendes på dyr, der opfylder betingelserne for at kunne optages i den pågældende kødraces stambog. Betingelserne for optagelse i stambøgerne er, at der er tale om mindst fjerde gangs krydsninger, dvs. mindst 15/16 renblodede dyr. Normalhandelsværdierne for kødkvæg kan derimod ikke anvendes for kvæg på venteliste i krydsningsperioden.

Bison er omfattet af normalhandelsværdierne for kødkvæg. Se SKM2005.92.LSR.

Gylte

Gylte optages til normalhandelsværdien for søer.

Unge dyr

Unge dyr skal medregnes under de respektive besætningsgrupper, allerede fra de er født.

Kalenderårsregnskab

Landbrugere med kalenderårsregnskab skal benytte de normalhandelsværdier, som Skatterådet har fastsat for kalenderårets udgang.

Forskudt indkomstår

Anvendes et andet indkomstår end kalenderåret (forskudt indkomstår), skal landbrugerne benytte de normalhandelsværdier, der er offentliggjort senest forud for regnskabsafslutningen.

Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.

Skemaet viser relevante afgørelser på området: