D.E.64 Rumænien

Bekendtgørelse nr. 20 af 23. februar 1978 af DBO af 13. december 1976. Skd.cirkulære nr. 262 af 14. december 1977 (vejledning).

Der er ingen carryback-regler for tilbageførsel af underskud til tidligere år med positiv indkomst.Indholdsfortegnelse:

Artikel 1: De af DBO'en omfattede personer.

Artikel 2: De af DBO'en omfattede skatter.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.

Artikel 8: Transportforetagender.

Artikel 9: Indbyrdes afhængige foretagender.

Artikel 10: Udbytter.

Artikel 11: Renter.

Artikel 12: Provisionsindtægter.

Artikel 13: Royalties.

Artikel 14: Fortjeneste ved afståelse af formuegenstande.

Artikel 15: Frit erhverv.

Artikel 16: Personlige tjenesteydelser.

Artikel 17: Bestyrelseshonorarer.

Artikel 18: Kunstnere og sportsfolk.

Artikel 19: Pensioner, livrenter og sociale ydelser.

Artikel 20: Offentlige hverv.

Artikel 21: Professorer.

Artikel 22: Studerende og praktikanter.

Artikel 23: Andre indkomster.

Artikel 24: Beskatning af formue.

Artikel 25: Ophævelse af dobbeltbeskatning.

Artikel 26: Ikke-diskriminering.

Artikel 27: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler.

Artikel 28: Udveksling af oplysninger.

Artikel 29: Diplomatiske og konsulære embedsmænd.

Artikel 30: Udvidelse af DBO'ens territoriale anvendelsesområde.

Artikel 31: Ikrafttræden.

Artikel 32: Opsigelse.

Særlige bemærkninger - afvigelser fra OECD-modellen og praksis:

Artikel 3

DBO'en omfatter begge staters kontinentalsokkel. Selskab omfatter også et joint venture, der er stiftet i henhold til rumænsk lovgivning. International transport omfatter også jernbane- og vejtransport.

Artikel 4

I brev af 25/3 2009 oplyser Økonomiministeriet i Rumænien, at de territoriale rumænske skattemyndigheder, i det område en person bor, kan attetstere, at en person anses for at have bopæl i Rumænien (Certificates of tax recidence in Romania). Den rumænske blanket til attestation af bopæl findes her.

Artikel 5

Der foreligger ikke fast driftssted, hvis et foretagende efter lukning af en lejlighedsvis afholdt midlertidig udstilling sælger de udstillede varer.

Artikel 8

Fortjeneste ved drift af lastbiler og busser beskattes i det land, hvor foretagendets virkelige ledelse har sit sæde.

Fortjeneste ved virksomhed, som oppebæres af den danske interessent i SAS, beskattes i Danmark.

Artikel 10

Kildelandet har beskatningsretten til udbytte med 15 pct., dog kun 10 pct. for så vidt angår udbytte til moderselskaber, der ejer mindst 25 pct. af det udbyttebetalende selskabs aktiekapital.

Fortjeneste, der udloddes af ovennævnte joint ventures sidestilles med udbytte.

Artikel 11

Kildelandet har beskatningsretten til renter med indtil 10 pct.

Kildelandet har ikke beskatningsret til renter, som en låntager betaler til den anden stat, eller en offentlig myndighed i denne stat, som ikke er skattepligtig.

Det samme gælder, når långiveren har bopæl i den anden stat i det omfang renterne vedrører et lån, der er garanteret, sikret eller indirekte finansieret af denne stat eller en offentlig myndighed i denne stat.

Artikel 12

Kildelandet har beskatningsretten til provisionsindtægter med 4 pct.

Artikel 13

Kildelandet har beskatningsretten til royalties med 10 pct.

Artikel 14

Fortjeneste ved afståelse af formuegenstande, som oppebæres af den danske interessent i SAS, beskattes i Danmark.

Artikel 15

Kildelandet har beskatningsretten til indkomst ved frit erhverv, selv om der ikke foreligger fast sted, såfremt erhvervsudøveren opholder sig i kildelandet i tilsammen 183 dage eller mere inden for det pågældende skatteår.

Artikel 16

183-dages-reglen anvendes i forhold til skatteåret. Vederlag for personligt arbejde, der udføres i et jernbane- eller vejbefordringsmiddel beskattes i den stat, hvor foretagendets virkelige ledelse har sit sæde.

Danmark har beskatningsretten til lønindkomst, som en i Danmark hjemmehørende person har optjent ved arbejde om bord på et af SAS'' luftfartøjer i international trafik.

Artikel 18

Bopælslandet har beskatningsretten til indkomst ved aktiviteter, der er udført inden for rammerne af den dansk-rumænske kulturaftale.

Artikel 19

Sociale ydelser, f.eks. folkepension, beskattes i kildelandet.

Artikel 20

Personer, der er ansat ved rumænske erhvervsdrivende statsforetagender anses ikke for ansat af den rumænske stat.

Vederlag til offentligt ansatte kunstnere og sportsfolk er omfattet af bestemmelserne i denne artikel og ikke af artikel 18.

Artikel 21

Vederlag for undervisning eller forskning ved universitet mv. i den anden stat kan for en periode på højst 2 år kun beskattes i bopælslandet. Bestemmelsen omfatter ikke vederlag for forskning, såfremt forskningen ikke er udført i offentlig interesse.

Artikel 22

Beløb til nødvendigt underhold mv. til en studerende er fritaget for beskatning, når det modtages af kilder uden for opholdsstaten. Det samme gælder indkomst for personligt arbejde, som den studerende oppebærer i opholdsstaten i op til 5 år.

For indkomståret 2011 udgør beløbet 42.900 kr. Studerende, der har påbegyndt studieophold i Danmark før 1. januar 2011, er berettiget til fortsat at anvende fradraget for 2010, 71.000 kr., så længe betingelserne herfor er opfyldt.

Fradraget gives i personlig indkomst optjent under studieopholdet før beregning af arbejdsmarkedsbidrag og kan ikke være større end denne indkomst. Fradraget reduceres med beløb, der modtages til den studerendes underhold, undervisning og uddannelse, og som ikke beskattes her. Fradraget reduceres endvidere med skattefrie stipendier, men derimod ikke med skattepligtige stipendier, der modtages fra Danmark. Hvis der tages fradrag efter rejsereglerne i ligningsloven § 9 A, modregnes det samme beløb i gæstestuderendefradraget. Fradraget begrænses ikke af øvrige ligningsmæssige fradrag eller personfradraget. Se SKM2010.708.SKAT.

Artikel 23

Private pensioner, der ikke er omfattet af artikel 19, beskattes i bopælslandet.

Artikel 25

Dobbeltbeskatning ophæves som hovedregel ved creditmetoden.

Dobbeltbeskatning af indkomst omfattet af artikel 8, 14, stk. 3 og 20 ophæves efter exemption (ny metode).

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Så grådige er dommerne: I strid med reglerne scorede dommer 444.873 kr. på bijobs

,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.

Folketingets Ombudsmand i redegørelse af 21. marts 2018

Skatteberegnere

Skatteberegning 2020

Skatteberegning 2019

Skattesager

Klage over afgørelse fra SKAT

Klage over ejendomsvurdering

Klage til Skatteankestyrelsen

Klage til skatteankenævnet

Klage til Landsskatteretten

Klage til Skatteombudsmanden

Genoptagelse af skattesag

Omkostningsgodtgørelse i skattesag

Befordring

Kørselsfradrag og -godtgørelse (oversigt)

Kørselsfradrag

Kørselsgodtgørelse

Kørselsgodtgørelse til selvstændige

Firmabil (fri bil)

Firmabil som selvstændig

Rejse

Skattefri rejsegodtgørelse

Rejseudgifter

Erhvervsmæssige udgifter

Arbejde langt fra bopælen (oversigt)

Dobbelt husførelse

Computer og andet IT-udstyr

Arbejdsværelse i hjemmet

Faglitteratur

Kursusudgifter

Kongres- og studierejser

Forsknings- og udviklingsudgifter

Afskrivning

Personalegoder

Bruttolønordning (lønomlægning)

Fri telefon

Fri internetforbindelse

Sundhedsbehandlinger og sundhedsforsikringer

Medarbejderaktier

Medarbejderobligationer

Fri undervisning

Lønmodtagere

Arbejdsløshedsforsikring

Fagforeningskontingent

Lønmodtagerfradrag

Fratrædelsesgodtgørelse

Iværksætterkonto

Etableringskonto

Virksomheder

Start af virksomhed

Skat ved forskellige virksomhedsformer

Medarbejdende ægtefælle

Virksomhedskatteordningen

Kapitalafkastordningen

Virksomhedsomdannelse

Ægteskab og samliv

Beskatning af ægtefæller

Beskatning ved separation, skilsmisse og samlivsophævelse

Børn

Studerende

Bolig og fast ejendom

Fast ejendom (oversigt)

Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)

Værelsesudlejning (lejebolig)

Værelsesudlejning (andelsbolig)

Udlejning af hus

Udlejning af ejerlejlighed

Fremleje af lejlighed

Fremleje af andelslejlighed

Skattefri avance ved salg af hus

Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed

Ejendomsavancebeskatning

Sommerhusudlejning

Erhvervsmæssig sommerhusudlejning

Skattefri avance ved salg af sommerhus

Sommerhusgrunde

Håndværkerfradrag

Motor

Firmabil (fri bil)

Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer

Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil

Privat anvendelse af biler på gule plader

Pension

Aktier, obligationer og fordringer

Gaver, legater og gevinster

Gaveafgift

Gaver til velgørende formål

Studierejselegater

Arv og succession

Arv og arveafgift (boafgift)

Arveforskud

Generationsskifte

Arbejde i udlandet

Flytning til og fra Danmark

Flytning til udlandet

Flytning til Danmark

Told og afgift

Told og afgifter for varer købt i udlandet

Momsregistrering

Momsfritagelse

Moms ved handel med udlandet

Lønsumsafgift

A B C D E F G H I J K L M O P R S T U V Æ Ø alle

Hyppigt stillede spørgsmål

! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.