D.E.6 Brasilien

Bekendtgørelse nr. 125 af 20. december 1974 af DBO af 27. august 1974. Skd.cirkulære af 5. maj 1975 (vejledning). Skd.cirkulære af 26. oktober 1983 udvidelse af DBO'en til staternes kontinentalsokkel.

Skattesystemet er beskrevet i Skat.Udland 1998, 286 og efterfølgende ændringer i Skat.Udland 1999, 48.

Indholdsfortegnelse:

Artikel 1: De af DBO'en omfattede skattepligtige.

Artikel 2: Skatter, der er omfattet af DBO'en.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.

Artikel 8: Skibs- og luftfart.

Artikel 9: Indbyrdes afhængige foretagender.

Artikel 10: Udbytte.

Artikel 11: Renter.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 13: Fortjeneste ved afståelse af formuegenstande.

Artikel 14: Frit erhverv.

Artikel 15: Personlige tjenesteydelser.

Artikel 16: Bestyrelseshonorarer.

Artikel 17: Kunstnere og sportsfolk.

Artikel 18: Pensioner.

Artikel 19: Offentlige ydelser.

Artikel 20: Lærere og videnskabsmænd.

Artikel 21: Studerende.

Artikel 22: Indkomst, der ikke er udtrykkeligt omtalt.

Artikel 23: Metoder til ophævelse af dobbeltbeskatning.

Artikel 24: Ikke-diskriminering.

Artikel 25: Fremgangsmåde ved indgåelse af gensidige aftaler.

Artikel 26: Udveksling af oplysninger.

Artikel 27: Diplomatiske og konsulære tjenestemænd.

Artikel 28: Metoder om praktisering.

Artikel 29: Territorial udvidelse.

Artikel 30: Ikrafttræden.

Artikel 31: Ophør.

Særlige bemærkninger - afvigelser fra OECD-modellen og praksis:

Excess remittance, der pålignes udbytte- og royaltyindtægter, er ikke omfattet. Denne skat er progressiv og pålægges de nævnte indtægter efter fradrag af kildeskat. En i Danmark hjemmehørende skatteyder, der er pålignet de nævnte fra DBO''en undtagne skatter, vil imidlertid kunne få nedsættelse af de danske skatter efter LL (ligningsloven) § 33.

Et forsikringsselskab har altid fast driftssted i den anden stat, hvis det opkræver præmier der eller forsikrer risici der.

Danske selskabers faste driftssteder (filialer) beskattes ifølge brasiliansk lovgivning, som om de er datterselskaber. Reglen indebærer, at driftsstedets overskud først bliver beskattet med gældende selskabsskatteprocent, og at overskuddet, efter fradrag af selskabsskatter, derefter kan undergives excess remittance tax med 25 pct., jf. artikel 2.

Renter, der betales til en af staterne, en politisk underafdeling eller Industrialiseringsfonden for Udviklingslandene, er fritaget for beskatning i kildestaten.

Vederlag for benyttelse af varemærker samt for royalties, der fra et selskab betales til en person, der kontrollerer mindst 50 pct. af selskabets kapital, beskattes dog med 25 pct.

Fortjeneste ved salg af aktier kan beskattes i begge lande (artikel 13, stk. 3). Danmark skal imidlertid indrømme lempelse i den danske skat, uanset at Brasilien som kildestat ikke beskatter aktieavancen (matching credit - artikel 23, stk. 2), jf. Skat 1988.1.52. (TfS 1988, 23).

Vederlag for arbejde, der overvejende er udført om bord på SAS' luftfartøjer, kan kun beskattes i arbejdstagerens bopælsstat.

Vederlag til offentligt ansatte kunstnere og sportsfolk er omfattet af bestemmelserne i denne artikel og ikke af artikel 17.

Artiklen omfatter bl.a. private pensioner, der ikke er et led i et tidligere tjenesteforhold.